Interpretacja indywidualna z dnia 01.04.2019, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.439.2018.2.MK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4010.439.2018.2.MK

Czy koszty prac badawczych oraz prac rozwojowych ponoszone przez Wnioskodawcę, opisane w stanie faktycznym niniejszego wniosku, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 15 ust. 4a pkt 3 ustawy o CIT (tj. poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT)?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 13 grudnia 2018 r. (data wpływu 27 grudnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z 26 lutego 2019 r. (data wpływu 1 marca 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy koszty prac, o których mowa we wniosku mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Spółki na podstawie art. 15 ust. 4a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 grudnia 2018 r wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia czy koszty prac, o których mowa we wniosku mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Spółki na podstawie art. 15 ust. 4a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 22 lutego 2019 r. Znak: 0111-KDIB2-3.4010.439.2018.1.MK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku, co też nastąpiło 1 marca 2019 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca, spółka z o.o. (dalej: Spółka), prowadzi działalność gospodarczą. Przedmiotem prowadzonej przez Spółkę działalności jest m.in. produkcja pozostałych maszyn ogólnego przeznaczenia i obróbka mechaniczna elementów metalowych. Spółka jest opodatkowana w Polsce od całości swoich dochodów. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Spółka realizuje projekt w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa () na lata 2014-2020 (Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego) dla osi priorytetowej: I. Nowoczesna gospodarka, dla działania: 1.2. Badania, rozwój i innowacje w przedsiębiorstwach. Tytuł projektu to .... Wnioskodawca jest firmą o charakterze inżynierskim, specjalizującą się w produkcji i regeneracji uszczelnień mechanicznych znajdujących zastosowanie w urządzeniach z wałem obrotowym, stosowanych w różnych gałęziach przemysłu. Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom rynku w kierunku stosowania uszczelnień zapewniających pełną hermetyzację procesów zachodzących w turbinach wodnych, Spółka w ramach ww. projektu opracowuje rozwiązania konstrukcyjne oraz technologię wytwarzania oraz wybiera materiały poszczególnych komponentów bezstykowego uszczelniania przeznaczonego do turbin wodnych małej mocy (X). Realizacja prac badawczo-rozwojowych (w rozumieniu art. 4a pkt 26-28 ustawy o CIT) wraz z komercjalizacją i wdrożeniem wyników pozwala rozszerzyć ofertę o nowy typ uszczelnienia zapewniającego pełną ochronę środowiska zewnętrznego przed wydostawaniem się do niego pyłów eksploatacyjnych turbin, co ma priorytetowe znaczenie dla elektrowni wodnych, w tym pracujących na ciekach wody pitnej. Wnioskodawca wskazał, że Spółka, powstała (r.), posiada ogromne doświadczenie i wiedzę jeśli chodzi tematykę uszczelnień mechanicznych. Na przestrzeni lat Wnioskodawca przyczynił się do rozwoju branży uszczelnień, sukcesywnie podejmując różnorodne prace badawczo-rozwojowe, zarówno własne, jak i we współpracy z najbardziej liczącymi się ośrodkami w kraju i za granicą. W wyniku tego Spółka wydała szereg publikacji oraz uzyskała wiele patentów i wzorów użytkowych. Spółka posiada niezbędne zasoby lokalowe i ludzkie, by skutecznie prowadzić i następnie komercjalizować wyniki prac badawczo-rozwojowych. Spółka dysponuje własnym, rozbudowanym zapleczem badawczo-rozwojowym, w skład którego wchodzi m.in. akredytowane laboratorium badawcze, laboratorium testowe oraz dział konstrukcyjny projektujący w systemie CAD/CAM. Posiadane zaplecze techniczne pozwala w sposób kompleksowy realizować projekty nowych uszczelnień zaczynając od fazy projektowej, aż po testy prototypów. Zaplecze to wykorzystywane jest w zasadniczej części do testowania pierścieni ślizgowych i uszczelnień, w tym również tych bezstykowych. Co więcej, zasoby kadrowe Spółki są wystarczające, aby z powodzeniem realizować przedmiotowy projekt. Spółka dysponuje doświadczoną kadrą kierowniczą, która nadzorowała już realizację wielu własnych projektów Spółki, jak i tych realizowanych wspólnie z innymi podmiotami takimi jak np. jednostki naukowo-badawcze. Osoby wchodzące w skład kadry kierowniczej posiadają więc niezbędną wiedzę oraz umiejętności, które pozwalają mieć pewność, iż kontrola nad realizowanym projektem jest realizowana zgodnie z najlepszą praktyką. Kwestie finansowe związane z realizacją projektu są monitorowane przez pracowników działu finansowo-księgowego.