Wyrok WSA w Warszawie z dnia 7 października 2011 r., sygn. III SA/Wa 523/11

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Krystyna Kleiber (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA Dariusz Kurkiewicz, Sędzia WSA Jarosław Trelka, Protokolant Maria Nałęcz, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 7 października 2011 r. sprawy ze skargi U. M. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia [...] października 2010 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

U. M. (dalej jako strona lub skarżąca), zwróciła się o wydanie interpretacji indywidualnej, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości rozliczenia akcji i funduszy na jednym formularzu PIT - 38 oraz możliwości rozliczenia straty z tytułu udziału w funduszach inwestycyjnych.

W uzasadnieniu wniosku o interpretację strona wskazała, że 19 kwietnia 2010 r. złożyła w Urzędzie Skarbowym zeznanie PIT 38. Zeznanie zostało zakwestionowane z powodu rozliczenia strat, zysków i zapłaconego podatku związanych z faktem jej uczestnictwa w Funduszach Inwestycyjnych P., P.,P.T. S.A. Zakwestionowano punkty: C2, D29, pochodne D29, D34 oraz E45. Wyjaśniła, że P.jest firmą o zasięgu światowym, powstałą w USA (pełna nazwa to P. [...]). Skarżąca nabyła jednostki uczestnictwa i osiągnęła dochód z Funduszu "P. [...]" w 2009 r. oraz w 2010 r. W Polsce wyliczono i pobrano należny Stronie zryczałtowany podatek 19%. Szczegółowo przedstawiła sposób wyliczenia podatku jaki według niej powinien zostać pobrany. Wskazał, iż podporządkowując się przepisom art. 31, art. 30b ust. 5a, art. 14 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm., dalej: u.p.d.o.f.) nie mogła spełnić przepisów art. 45 ust. 1 u.p.d.o.f. Zdaniem strony art. 45b ust. 4. nie jest w pełni zrealizowany, ponieważ wzoru na zeznanie podatkowe w jej przypadku nie ma. Podniosła, że w 2008 r. stratę w Funduszu "P." której przez niewiedzę nie wykazała w zeznaniu.