Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 21 marca 2012 r., sygn. III SA/Gl 1690/11

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Krzysztof Wujek, Sędziowie Sędzia WSA Małgorzata Jużków (spr.), Sędzia WSA Mirosław Kupiec, Protokolant St. sekretarz sądowy Beata Mahlhofer, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 marca 2012 r. przy udziale - sprawy ze skargi Bank "A" Spółka akcyjna w K. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku od towarów i usług oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną interpretacją indywidualną nr [...] stawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 2007, w skrócie O.p.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w K. stwierdził, że stanowisko podatnika "A" Spółka Akcyjna w K. przedstawione we wniosku o interpretację prawa podatkowego dotyczące podatku od towarów i usług w zakresie stawki tego podatku dla usług analizy i oceny informacji kredytowej jest nieprawidłowe.

Interpretacja została wydana w poniższym stanie faktycznym i prawnym.

Spółka, pismem z dnia [...] r. (data wpływu do organu [...] r.), uzupełnionym [..] r. zwróciła się do Ministra Finansów o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w szczególności art. 43 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, w skrócie ustawa VAT) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2011 r.

Spółka ("A") zawarła umowę ze Spółka Matką z Holandii ("A") uwarunkowaną następującymi okolicznościami:

"A" jest instytucją kredytową w rozumieniu polskiego prawa bankowego,

- "A" oraz "B" podjęły decyzje w sprawie implementacji Nowej Umowy Kapitałowej opracowanej przez Komitet Bazylejski,

- "A" przyjął metodę kalkulacji wymagań kapitałowych na pokrycie ryzyka kredytowego opartą o wewnętrzne systemy rat"A" owe (zarówno dla aktywów detalicznych jak i niedetalicznych) oraz wskazał jako celowe przyjęcie ujednoliconej metody kalkulacji ryzyka. Ocena ryzyka kapitałowego będzie dokonywana w oparciu o metodę AIRB (w "A" oraz "B"),