Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 3 lipca 2013 r., sygn. I SA/Po 503/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Izabela Kucznerowicz Sędziowie Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędzia WSA Dominik Mączyński (spr.) Protokolant st. sekr. sąd. Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 3 lipca 2013 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [...] z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 rok pobranego w formie ryczałtu oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu [...] lutego 2010 r. X.Y. wystąpiła do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w [...] z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za 2009 r. w kwocie [...] zł, z tytułu podatku pobranego przez płatnika - Biuro Maklerskie [...].

Z akt sprawy wynika, że ojciec skarżącej, X.Z., zmarł w dniu [...] czerwca 2008 r. Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w [...] z dnia [...] października 2008 r. (sygn. akt [...]), spadek po zmarłym nabyła skarżąca i X.W., każdy po połowie. Zgodnie z zaświadczeniem z dnia [...] sierpnia 2009 r. wystawionym przez Naczelnika Urzędu Skarbowego [...], przedmiotem spadku po zmarłym w części przypadającej skarżącej było m.in. [...] certyfikatów inwestycyjnych "[...]" o wartości [...] zł, zgromadzonych w Biurze Maklerskim [...].

Strona utraciła możliwość skorzystania ze zwolnienia w podatku od spadków i darowizn z powodu niezgłoszenie właściwemu Naczelnikowi Urzędu Skarbowego faktu nabycia spadku w przewidzianym dla tej czynności terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia Sądu stwierdzającego nabycie spadku. Decyzją z dnia [...] lipca 2009 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego [...] ustalił skarżącej wysokość należnego zobowiązania w podatku od spadków i darowizn w kwocie [...] zł. Jak wynika z zaświadczenia z dnia [...] sierpnia 2009 r., podatek ten został w całości uiszczony.

Biuro Maklerskie [...] na żądanie skarżącej dokonało, w dniu [...] września 2009 r., rozliczenia środków ze zgłoszonych do wykupu [...] certyfikatów inwestycyjnych "[...]". Zgodnie z treścią pisma Biura Maklerskiego [...] z dnia [...] listopada 2009 r., cena wykupu jednego certyfikatu po potrąceniu opłaty manipulacyjnej na dzień [...] września 2009 r. wyniosła [...] zł, zaś łączna kwota brutto wykupu certyfikatów wyniosła [...] zł. Od kwoty [...] zł jako podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: "ustawa o PDOF"), płatnik - Biuro Maklerskie [...], naliczyło i pobrało 19% zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości [...] zł.