Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 18 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Ol 740/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Zofia Skrzynecka, Sędziowie sędzia WSA Ryszard Maliszewski, sędzia WSA Renata Kantecka (sprawozdawca), Protokolant referent stażysta Milena Małyszko, po rozpoznaniu w Olsztynie na rozprawie w dniu 18 grudnia 2014r. sprawy ze skargi Spółki A na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia "[...]", nr "[...]" w przedmiocie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2009r. oraz odsetek za zwłokę od zaniżonych zaliczek miesięcznych oddala skargę

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia "[...]" Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia "[...]" określającą spółce A. Sp. z o.o. w W. (dalej jako "spółka", "skarżąca") zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2009r. w wysokości 104.240 zł oraz odsetki za zwłokę od zaniżonych zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy od osób prawnych za poszczególne miesiące 2009r., w łącznej wysokości 4.877 zł.

Powyższe jest konsekwencją stwierdzenia przez organ I instancji zaniżenia przychodów o łączną kwotę 430.564,62 zł, na którą składa się kwota stanowiąca wartość nieodpłatnych świadczeń z tytułu korzystania przez spółkę z gruntów i budynków należących do N. R. (odpowiednio: 165.144,98 zł i 183.389,76zł), niezaewidencjonowany przychód ze sprzedaży usług hotelowych i gastronomicznych (53.992,51 zł) oraz kwota niewykazana w księgach, a wynikająca z dwóch faktur VAT nr "[...]" i nr "[...]" (28.037,37 zł). Organ stwierdził także zawyżenie kosztów uzyskania przychodów o kwotę 892,12 zł wynikającą z dwóch faktur wystawionych na osoby fizyczne.

W odwołaniu od opisanej decyzji spółka wskazała, że zastrzeżenia budzą czynności mające na celu ustalenie wysokości nieodpłatnie otrzymanych świadczeń oraz okresu, w jakim spółka mogła świadczenia te otrzymywać. Podkreśliła, że z gruntów i budynków korzystała w okresie od 15 maja do 31 sierpnia 2009r., a nie przez cały 2009r. Obliczając wartość nieodpłatnego świadczenia błędnie przyjęto powierzchnię gruntów wykorzystywanych przez spółkę, gdyż nie uwzględniono, że 4,5 ha stanowią grunty rolne, nieużytki, bagna, mokradła itd., co wyklucza możliwość ich wykorzystania. Zakwestionowała także sposób obliczenie wartości nieodpłatnego świadczenia - przyjęta stawka czynszu w kwocie 1,43 zł za 1 m2 dotyczy terenów o przeznaczeniu rekreacyjnym. Do wyliczenia tej stawki nieprawidłowo przyjęto wartości skrajne, zamiast wartości pośrednich, które w sposób zbliżony do realiów odzwierciedlają faktyczną wysokość stawki czynszu dzierżawnego.