Wyrok WSA w Warszawie z dnia 31 lipca 2017 r., sygn. III SA/Wa 1786/17

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Ewa Radziszewska-Krupa (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Agnieszka Olesińska, sędzia WSA Jarosław Trelka, Protokolant starszy referent Grażyna Wojda, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 lipca 2017 r. sprawy ze skargi J. Sp. z o.o. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] września 2014 r. nr [...] w przedmiocie określenia nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w podatku od towarów i usług kwoty do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy za miesiące od grudnia 2007 r. do listopada 2008 r. oddala skargę

Uzasadnienie

I. Stan sprawy przedstawia się następująco:

1. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. (zwany dalej: "NUS") decyzją z [...] kwietnia 2014r. określił J. sp. z o.o. w W. (zwana dalej: "Skarżącą") nadwyżki podatku od towarów i usług naliczonego nad należnym do przeniesienia na następne okresy rozliczeniowe od grudnia 2007r. do listopada 2008r.

Z ustaleń NUS wynikało, że Skarżąca 17 października 2006r. nabyła prawo użytkowania wieczystego działki o pow. 862 m2 w W. przy ul. [...] i posadowionych na tym gruncie budynków: głównego - składającego się z rozdzielni i transformatorowni; wieży transformatorowej, warsztatu transformatorowego i budynku mieszkalnego o pow. zabudowy 104 m2, w którym znajdowały się dwa mieszkania służbowe będące przedmiotem najmu. Skarżąca przejęła 2 umowy najmu, z tym, że opłaty za czynsz były zwolnione z VAT i refakturowała dostawy mediów opodatkowane stawką 7%. Umowę z p. P. rozwiązano w lipcu 2009r., a z p. S. w sierpniu 2009r.. Z tytułu tej dostawy w latach 2007 - 2008 Skarżąca wykazała: za 2007r. sprzedaż: - zwolnioną netto: 1.776 zł, - opodatkowaną netto: 1.548 zł, VAT: 108 zł; za 2008r. sprzedaż: zwolniona netto 1.086 zł, opodatkowana netto: 980 zł; VAT: 68 zł.

Skarżąca od grudnia 2007r. do listopada 2008r. wykazywała czynności opodatkowane i zwolnione z VAT. Część nabyć stanowiło podstawę do odliczenia VAT naliczonego, bo była związana zarówno ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną (koszty ogólne związanych z funkcjonowaniem Skarżącej: najem pomieszczeń na siedzibę (faktura za czynsz wystawiona przez M. Sp. z o.o.), usługi księgowe (faktury od Biura Rachunkowego E.) i usługi prawne, m.in. dotyczące zmian umowy spółki (faktury od Kancelarii [...] Spółka Partnerska i od K.). Spółka w związku z tym stosowała wskaźnik proporcji w odniesieniu do 2007r., i 2008r., zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, ze zm., zwana dalej: "u.p.t.u.") w wysokości 47%.