Zmiany prawa – weszły w życie od 17 grudnia 2025 r. do 1 lutego 2026 r.

Przygotowane na podstawie aktów prawnych opublikowanych od 12 grudnia 2025 r. do 18 stycznia 2026 r.

17 grudnia 2025 r.

1.1. Podatkowe pełnomocnictwa ogólne w e-Urzędzie Skarbowym

17 grudnia 2025 r. weszły w życie zmiany dotyczące zasad składania podatkowych pełnomocnictw ogólnych (PPO-1) oraz zawiadomień o odwołaniu takiego pełnomocnictwa (OPO-1). Po zmianach dokumenty te należy składać za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego. Na portalu podatkowym usługa ta została wygaszona.

Po zmianie użytkownik konta osoby fizycznej lub konta jednostki organizacyjnej w e-Urzędzie Skarbowym w celu złożenia pełnomocnictwa ogólnego może skorzystać wyłącznie z dedykowanego formularza elektronicznego udostępnionego na tym koncie. Złożenie tych dokumentów nie wymaga opatrzenia podpisem lub pieczęcią uwierzytelnionego użytkownika konta.

Rozporządzenia regulujące kwestie związane ze składaniem pełnomocnictw ogólnych weszły w życie 17 grudnia 2026 r., tj. z dniem wdrożenia formularzy elektronicznych PPO-1 i OPO-1 w e-Urzędzie Skarbowym.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 15 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu przesyłania, utrwalonego w postaci elektronicznej, pełnomocnictwa ogólnego, pełnomocnictwa szczególnego oraz pełnomocnictwa do doręczeń (Dz.U. z 2025 r. poz. 1786)

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 15 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie rodzajów pism niewymagających opatrzenia podpisem lub pieczęcią przez użytkownika e-Urzędu Skarbowego (Dz.U. z 2025 r. poz. 1790)

Obwieszczenie Ministra Finansów i Gospodarki z 15 grudnia 2025 r. w sprawie zaprzestania udostępniania niektórych usług na portalu podatkowym (M.P. z 2025 r. poz. 1271)

18 grudnia 2025 r.

1.2. Zmiany w JPK_VAT z deklaracją związane z KSeF 2.0 i systemem kaucyjnym

Minister Finansów dostosował treść rozporządzenia JPK_VAT z deklaracją do regulacji w zakresie obligatoryjnego KSeF 2.0, które zaczęły obowiązywać od 1 lutego 2026 r. Zmiany dotyczą m.in. oznaczania faktur wystawianych w okresie trwania awarii Krajowego Systemu e-Faktur oraz faktur wystawionych poza KSeF.

Zawarte w rozporządzeniu założenia opierają się na podawaniu w ewidencji sprzedaży i zakupu JPK_VAT numeru KSeF faktury oraz umożliwiają ujmowanie w tej ewidencji innych faktur wystawionych (otrzymanych) poza KSeF i innych dowodów niż faktury, dla których to będą miały zastosowanie odpowiednie oznaczenia (węzeł KSeF):

• OFF – faktura, o której mowa w art. 106nf ustawy o VAT, która nie posiada numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur na dzień złożenia ewidencji,
• BFK – faktura elektroniczna lub faktura w postaci papierowej,
• DI – dowód inny niż faktura wystawiona za pośrednictwem KSeF.

Podanie numeru KSeF dotyczy faktur wystawionych w KSeF, bez względu na tryb ich wystawiania i przesyłania do KSeF (offline24, awaria, niedostępność systemu) – według stanu na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją.

Tym samym podatnicy będą mieli obowiązek podania w ewidencji:

• numeru identyfikującego fakturę w KSeF (tzw. numer KSeF) lub
• odpowiedniego oznaczenia – w przypadku braku numeru KSeF na moment złożenia ewidencji.

Podatnicy nadal będą wykazywali już funkcjonujące do tej pory oznaczenia, takie jak RO, WEW, FP – występujące po stronie sprzedaży, a także oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – występujące po stronie zakupu.

W JPK_VAT z deklaracją wprowadzono również zmiany dostosowawcze w związku z wprowadzeniem obowiązku rozliczenia w deklaracji VAT podatku od niezwróconej kaucji przez wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje.

Rozporządzenie zmieniające weszło w życie 18 grudnia 2025 r. (następnego dnia po publikacji w Dzienniku Ustaw), ale wprowadzane zmiany będą de facto miały zastosowanie od 1 lutego 2026 r. – w związku z wejściem w życie obowiązkowego KSeF i realizacją obowiązku rozliczenia VAT w systemie kaucyjnym.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 1800)

20 grudnia 2025 r.

1.3. Zwolnienia PIT dla służb mundurowych

Nowelizacja ustawy o Służbie Więziennej oraz niektórych innych ustaw weszła w życie 20 grudnia 2025 r. (z mocą od 1 lipca 2025 r.). Wprowadziła ona zmiany m.in. w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dotyczą one zwolnień podatkowych skierowanych do funkcjonariuszy Służb Celno-Skarbowych i funkcjonariuszy innych służb mundurowych (art. 21 ust. 1 pkt 77–77c oraz art. 52zs i art. 52zt updof).

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o Służbie Więziennej oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1823)

24 grudnia 2025 r.

1.4. Wydłużenie zaniechania poboru CIT od niektórych dochodów spółek kapitałowych powstałych z przekształcenia ZOZ

Do 31 grudnia 2028 r. zostało wydłużone zaniechanie poboru CIT od niektórych dochodów spółek kapitałowych powstałych z przekształcenia samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej. MF wydał rozporządzenie w tej sprawie. Rozporządzenie wydłużające termin obowiązywania zaniechania poboru CIT weszło w życie 24 grudnia 2025 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów spółek kapitałowych powstałych z przekształcenia samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej (Dz.U. z 2025 r. poz. 1855)

30 grudnia 2025 r.

1.5. Uchylenie obowiązku badania sprawozdań niektórych OPP

Organizacje pożytku publicznego, które były objęte obowiązkiem badania sprawozdania finansowego, nie będą już musiały tego robić. Minister Finansów uchylił rozporządzenie nakładające ten obowiązek. Przypomnijmy, że chodzi o obowiązek badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego, których sprawozdania nie podlegają takiemu badaniu zgodnie z przepisami o rachunkowości. Zgodnie z uchylonym rozporządzeniem obowiązek takiego badania powstawał, jeżeli organizacje te:

1) realizowały zadania publiczne zlecone, jako powierzone do wykonywania lub do wspierania zadania publicznego, oraz

2) otrzymały w roku obrotowym łączną kwotę dotacji na realizację wymienionych zadań w wysokości co najmniej 100 000 zł, oraz

3) osiągnęły w roku obrotowym przychody w wysokości co najmniej 3 000 000 zł.

Do organizacji pożytku publicznego, które spełniały warunki określone w uchylonym rozporządzeniu w roku obrotowym poprzedzającym rok obrotowy, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2024 r., stosuje się przepisy dotychczasowe.

Rozporządzenie uchylające weszło w życie 30 grudnia 2025 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. uchylające rozporządzenie w sprawie obowiązku badania sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego (Dz.U. z 2025 r. poz. 1873)

31 grudnia 2025 r.

1.6. Automatyczna zmiana PKD 2007 na PKD 2025 w CEIDG, KRS i REGON – zmiana ustawy o statystyce publicznej

Z dniem 31 grudnia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o statystyce publicznej, która umożliwia automatyczne przeklasyfikowanie kodów PKD w CEIDG, KRS lub rejestrze REGON oraz innych rejestrach urzędowych.

Przedsiębiorcy (z wyjątkiem prowadzących działalność sklasyfikowaną w PKD 93.29.Z) mogą nadal samodzielnie dokonywać przeklasyfikowania kodu określającego przedmiot dotychczas prowadzonej działalności: z PKD 2007 na PKD 2025. Po upływie okresu przejściowego, tj. z dniem 1 stycznia 2027 r., przeklasyfikowanie tych podmiotów w CEIDG, KRS, w rejestrze REGON oraz innych rejestrach urzędowych nastąpi automatycznie (art. 11 nowelizacji ustawy o statystyce publicznej).

Zmiany wprowadzone w ustawie o statystyce publicznej stworzyły ramy prawne rozwiązania, które umożliwia dokonywanie automatycznego przeklasyfikowania również w przypadku wprowadzania dalszych zmian w Polskiej Klasyfikacji Działalności po wejściu w życie ustawy nowelizującej.

Nowelizacja weszła w życie 31 grudnia 2025 r. (14 dni od dnia ogłoszenia), z kilkoma wyjątkami.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o statystyce publicznej oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1792)

1 stycznia 2026 r.

1.7. Nowelizacja przepisów o szczególnych zasadach rachunkowości zakładów ubezpieczeń i reasekuracji

Nowelizacja rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji ma na celu dostosowanie jego przepisów do rozporządzenia o instrumentach finansowych (zob. rozporządzenie Ministra Finansów z 17 listopada 2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych – Dz.U. z 2024 r. poz. 1750). Zmiany dotyczą m.in. metod wyceny aktywów finansowych oraz obowiązku sporządzania sprawozdania w zakresie zrównoważonego rozwoju (załącznik nr 6).

Nowelizacja weszła w życie 1 stycznia 2026 r. Przepisy zmienianego rozporządzenia w brzmieniu nadanym nowelizacją mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2024 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 30 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji (Dz.U. z 2025 r. poz. 1894)

1 stycznia 2026 r.

1.8. Przyznawanie zasiłku pogrzebowego – procedura

1 stycznia 2026 r. wprowadzono zmiany w rozporządzeniu w sprawie postępowania o świadczenia emerytalno-rentowe. W rozporządzeniu została uregulowana procedura przyznawania zasiłku pogrzebowego, w tym określony został katalog danych, które musi zawierać wniosek, oraz wskazane dowody i dokumenty, które należy przedstawić ZUS w celu otrzymania tego zasiłku.

Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 29 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie postępowania o świadczenia emerytalno-rentowe (Dz.U. z 2025 r. poz. 1888)

1 stycznia 2026 r.

1.9. Uproszczona ewidencja przychodów i kosztów organizacji pozarządowych i stowarzyszeń JST

1 stycznia 2026 r. weszło w życie nowe rozporządzenie w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez niektóre organizacje pozarządowe oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego. Zastąpiło ono dotychczasowe rozporządzenie obowiązujące w tej sprawie.

Rozporządzenie określa:

1) sposób prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów (UEPIK) przez organizacje pozarządowe, z wyłączeniem spółek kapitałowych, oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego,

2) warunki, jakim powinna odpowiadać uproszczona ewidencja.

Ogólna formuła i sposób dokonywania w UEPIK zapisów operacji (zdarzeń) czy księgowania ewentualnych błędów (omyłek), tak aby ewidencja spełniała wymogi rzetelności i niewadliwości, nie uległy zasadniczej zmianie. Nowe rozporządzenie pozostaje generalnie spójne w tym zakresie z dotychczasową praktyką postępowania, natomiast wprowadzone zmiany mają w przeważającej mierze charakter doprecyzowujący, uzupełniający, jak również upraszczający.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez niektóre organizacje pozarządowe oraz stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2025 r. poz. 1880)

1 stycznia 2026 r.

1.10. Uproszczona ewidencja przychodów i kosztów w kołach gospodyń wiejskich

Od 1 stycznia 2026 r. weszło w życie nowe rozporządzenie w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów (UEPIK) przez koła gospodyń wiejskich. Zastąpiło ono dotychczasowe rozporządzenie obowiązujące w tej sprawie

Zmiany wprowadzone nowym rozporządzeniem w zasadach prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez koła gospodyń wiejskich są efektem nowelizacji art. 24 ustawy o kołach gospodyń wiejskich (np. odejścia od listy źródeł przychodów dopuszczalnych przy prowadzeniu UEPIK).

Pozostałe zmiany, zarówno w treści rozporządzenia, jak i w załącznikach, mają w przeważającej mierze charakter doprecyzowujący, uzupełniający, a także dostosowujący do obecnych form ewidencjonowania w dobie digitalizacji. Ogólna formuła oraz sposób dokonywania w UEPIK zapisów operacji (zdarzeń) czy księgowania ewentualnych błędów (omyłek), tak aby ewidencja spełniała wymogi rzetelności i niewadliwości, nie uległy zasadniczej reformie. Nowe rozporządzenie pozostaje generalnie spójne w tym zakresie z dotychczasową praktyką postępowania. Celem zmian było także pozostawienie podatnikowi większej swobody w sposobie ewidencjonowania, bez przesądzania o konkretnych technikach lub technologii prowadzenia UEPIK, w tym także co do formy zbierania danych.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 23 grudnia 2025 r. w sprawie prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez koła gospodyń wiejskich (Dz.U. z 2025 r. poz. 1879)

1 stycznia 2026 r.

1.11. Stawka zwrotu akcyzy za paliwo rolnicze w 2026 r.

W 2026 r. stawkę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej ustalono w wysokości 1,48 zł na 1 litr oleju. W 2025 r. stawka wynosiła 1,46 zł na litr oleju napędowego.

W 2026 r. pierwsze wnioski o zwrot części akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego rolnicy powinni złożyć w terminie do końca lutego. Wnioski złożone w tym terminie obejmą zakupy oleju napędowego dokonane w okresie od 1 sierpnia 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.

Rozporządzenie Rady Ministrów z 29 grudnia 2025 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2026 r. (Dz.U. z 2026 r. poz. 1875)

1 stycznia 2026 r.

1.12. Obowiązek ubezpieczenia marynarzy – zmiany w kodach i zgłoszeniach do ubezpieczeń

Nowelizacja rozporządzenia w sprawie wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych weszła w życie 1 stycznia 2026 r. Wprowadziła ona nowe kody ubezpieczenia oraz kody wyrejestrowania ubezpieczonego i płatnika w związku z objęciem obowiązkiem ubezpieczenia marynarzy. Zmiany wprowadzono również w dokumentach rozliczeniowych (ZUS RCA i ZUS DRA). Przepisy wprowadzające zmiany w dokumentach rozliczeniowych będą obowiązywać od 1 maja 2026 r.

Rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 12 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika składek, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, raportów informacyjnych, oświadczeń o zamiarze przekazania raportów informacyjnych, informacji o zawartych umowach o dzieło oraz innych dokumentów (Dz.U. z 2025 r. poz. 1781)

1 stycznia 2026 r.

1.13. Nowa PKWiU 2025

Z dniem 1 stycznia 2026 r. do stosowania w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości, a także w urzędowych rejestrach i systemach informacyjnych administracji publicznej została wprowadzona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2025). PKWiU 2025 zastąpiła stosowaną do tej pory klasyfikację (PKWiU 2015), ale z dwoma istotnymi wyjątkami. W okresie przejściowym jest nadal stosowana PKWiU 2015:

• dla celów opodatkowania VAT (do dnia 31 grudnia 2027 r.) oraz
• do celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej (do 31 grudnia 2028 r.)

Rozporządzenie Rady Ministrów z 17 grudnia 2025 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. z 2025 r. poz. 1829)

1 stycznia 2026 r.

1.14. Odroczenie stosowania znaczników kont w księgach oraz dodatkowe dane w ewidencji środków trwałych

1 stycznia 2026 r. weszła w życie nowelizacja rozporządzenia wskazującego dodatkowe dane, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe w celu wypełnienia obowiązku raportowania JPK_CIT. Nowelizacja odroczyła o dwa lata – aż do 1 stycznia 2028 r. – obowiązek stosowania znaczników kont dla podmiotów raportujących według standardów międzynarodowych (MSR/MSSF). Nowelizacja doprecyzowała również zasady wykazywania numerów identyfikujących faktury w Krajowym Systemie e-Faktur. Po zmianach, sam fakt wystawienia faktury przy użyciu KSeF decyduje o obowiązku wykazania numeru faktury w KSeF w księgach rachunkowych.

Rozporządzenie wprowadza też istotne modyfikacje w zakresie danych dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Nowym, obowiązkowym elementem, który musi znaleźć się w księgach, jest wskazanie konkretnej przyczyny wykreślenia składnika majątku z ewidencji. Księgi muszą też zawierać numer dokumentu będącego podstawą zarówno przyjęcia, jak i wykreślenia środka trwałego.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 15 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 1828)

O zmianach piszemy w artykule pt. „Odroczenie obowiązku stosowania znaczników kont w jednostkach stosujących MSR (MSSF)” – dostępnym w numerze oraz po zalogowaniu na inforlex.pl (w sekcji Moje konto – Moje produkty)

1 stycznia 2026 r.

1.15. Odprawy dla górników – zwolnienie z PIT

1 stycznia 2026 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego oraz niektórych innych ustaw. Wprowadziła ona m.in. dodatkowy tytuł do przyznania pracownikom górnictwa jednorazowych odpraw pieniężnych (art. 11da ust. 2). Odprawy te zostały zwolnione z PIT (zob. art. 52zd updof).

Ustawa z 4 grudnia 2025 r. o zmianie ustawy o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1822)

1 stycznia 2026 r.

1.16. Indywidualne stawki amortyzacji na terenie gmin i miast zagrożonych bezrobociem – zmiana ustaw PIT i CIT

Od 1 stycznia 2026 r. mikro-, mali i średni przedsiębiorcy zyskali łatwiejszy dostęp do preferencyjnej amortyzacji budynków i budowli zlokalizowanych w gminach i miastach zagrożonych wysokim bezrobociem. Wynika to z wykreślenia kryterium wskaźnika zamożności gminy lub miasta jako warunku skorzystania z indywidualnych stawek amortyzacyjnych. Pozostała jedynie przesłanka przeciętnej stopy bezrobocia.

Zmiany w ustawach PIT i CIT wprowadziła nowelizacja z 7 listopada 2025 r.

Ustawa z 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2025 r. poz. 1817)

O zmianach piszemy w artykule pt. „Amortyzacja budynków i budowli na terenach zagrożonych wysokim bezrobociem – co się zmieniło” – dostępnym w numerze oraz po zalogowaniu na inforlex.pl (w sekcji Moje konto – Moje produkty)

1 stycznia 2026 r.

1.17. Zwolnienie z akcyzy dla zakładów energochłonnych

Dostosowano treść art. 31d ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym do nowej klasyfikacji PKD 2025. Przepis ten określa kody działalności gospodarczej warunkujące prawo do zwolnienia od akcyzy dla zakładów energochłonnych. Dotychczasowe kody PKD 2007 zostały porównane z PKD 2025 przy użyciu kluczy przejścia, aby zapewnić właściwe odwzorowanie działalności w nowym systemie klasyfikacji. Nowelizacja zawiera również przepisy przejściowe, które mają zapewnić przedsiębiorcom bezpieczeństwo prawne w okresie adaptacji do nowej klasyfikacji, tj.:

• do 31 grudnia 2026 r. zwolnienie od akcyzy wynikające z art. 31d ustawy o podatku akcyzowym może być stosowane także przez podmioty prowadzące działalność gospodarczą oznaczoną według PKD 2007 – mimo że od 2025 r. obowiązuje PKD 2025,
• dla podmiotów, które w 2025 r. prowadziły działalność według nowych kodów PKD 2025, ustawa przewiduje przepis zapewniający prawo do zwrotu akcyzy na takich samych zasadach jak dotychczas.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2025 r. poz. 1813)

1 stycznia 2026 r.

1.18. Zmiany w podatku od wydobycia niektórych kopalin

1 stycznia 2026 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz niektórych innych ustaw. Celem zmian jest wsparcie rozwoju przemysłu wydobywczego miedzi w Polsce przez obniżenie w latach 2026–2028 współczynnika we wzorach, o których mowa w art. 7 ust. 2 i 4 ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin, i ustanowienie od 2029 r. mechanizmu umożliwiającego odliczenie od podatku części poniesionych przez podatników kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych. Zmiany dostosowujące wprowadzono również w ustawie o PIT, CIT oraz w Ordynacji podatkowej.

Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie również:

• nowa wersja deklaracji w sprawie podatku od wydobycia niektórych kopalin w zakresie miedzi i srebra KOP – MS(2) oraz
• nowe rozporządzenie określające właściwość organów podatkowych w sprawach podatku od wydobycia niektórych kopalin, które zastąpiło dotychczasowe rozporządzenie obowiązujące w tej sprawie.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1804)

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji w sprawie podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2025 r. poz. 1856)

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. w sprawie właściwości urzędów skarbowych i izb administracji skarbowej w sprawie podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz.U. z 2025 r. poz. 1850)

1 stycznia 2026 r.

1.19. Nieodpłatna pomoc prawna – procedury

1 stycznia 2026 r. weszła w życie nowelizacja rozporządzenia w sprawie nieodpłatnej pomocy prawnej. Zmiany w rozporządzeniu wprowadzono, ponieważ od 1 stycznia 2026 r. nieodpłatna pomoc prawna może być udzielana zdalnie (online). Przypomnijmy, że z tego typu pomocy mogą korzystać także przedsiębiorcy spełniający określone warunki. Mianowicie, mogą z niej korzystać osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą niezatrudniające innych osób w ciągu ostatniego roku, jeżeli nie są w stanie ponieść kosztów odpłatnej pomocy prawnej. Nadal warunkiem uzyskania nieodpłatnej pomocy prawnej jest złożenie oświadczenia, w którym osoba uprawniona deklaruje, że nie jest w stanie ponieść kosztów odpłatnej pomocy prawnej. Nowelizacja uregulowała procedurę składania takich oświadczeń w przypadku gdy porady są udzielane zdalnie.

Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 13 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie nieodpłatnej pomocy prawnej oraz nieodpłatnego poradnictwa obywatelskiego (Dz.U. z 2025 r. poz. 1803)

1 stycznia 2026 r.

1.20. Umorzenie akcji lub innych papierów wartościowych przez BFG – nowelizacja PIT

Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy zyskali prawo zaliczania do kosztów wydatków poniesionych na objęcie lub nabycie akcji lub innych papierów wartościowych, które zostaną umorzone przez BFG, np. w ramach przymusowej restrukturyzacji banku.

Na mocy przepisów przejściowych nowe regulacje mają zastosowanie do wydatków poniesionych przez podatnika na objęcie lub nabycie akcji lub innych papierów wartościowych, których umorzenie nastąpi na podstawie decyzji wydanej przez BFG po dniu 31 grudnia 2025 r.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 1838)

1 stycznia 2026 r.

1.21. Podwyżka kasowego PIT

Kasowy PIT to forma rozliczania podatku dochodowego obowiązująca od stycznia 2025 r. Umożliwia ona wykazanie przez przedsiębiorcę dochodu do opodatkowania i zapłacenia podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty za sprzedane towary i usługi, a nie z datą wystawienia faktury.

Zgodnie z nowelizacją ustawy o PIT, która weszła w życie 1 stycznia 2026 r., więcej przedsiębiorców może skorzystać z kasowego PIT, ponieważ podwyższony został limit przychodów, który uprawnia do stosowania tej metody z 1 mln do 2 mln złotych.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2025 r. poz. 1858)

O zmianach piszemy w artykule pt. „Podwyżka limitu kasowego PIT – kto może skorzystać z tej formy rozliczenia” – dostępnym w numerze oraz po zalogowaniu na inforlex.pl (w sekcji Moje konto – Moje produkty)

2 stycznia 2026 r.

1.22. VAT od importu – zmiana rozliczeń podatników stosujących uproszczenia

2 stycznia 2026 r. weszły w życie zmiany w ustawie o VAT wydłużające termin na rozliczenie VAT od importu towarów w JPK_V7 dla podatników, którzy stosują uproszczenie, o którym mowa w art. 166 unijnego kodeksu celnego, i posiadają status upoważnionego przedsiębiorcy w rozumieniu art. 38 unijnego kodeksu celnego. Tacy podatnicy mogą dokonać korekty w terminie późniejszym niż 4 miesiące, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, jednak nie później niż w terminie miesiąca po upływie terminu na złożenie zgłoszenia uzupełniającego.

Ustawa z 7 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 1811)

7 stycznia 2026 r.

1.23. Zaniechanie PIT od Nagrody Solidarności

MF wydał rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru PIT i CIT od dochodów otrzymanych przez podatników tych podatków z tytułu Nagrody Solidarności im. Lecha Wałęsy. Zaniechanie ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2027 r. Rozporządzenie w tej sprawie weszło w życie 7 stycznia 2026 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od Nagrody Solidarności im. Lecha Wałęsy (Dz.U. z 2025 r. poz. 1851)

7 stycznia 2026 r.

1.24. Zmiany w ustawie o podatku od spadków i darowizn

7 stycznia 2026 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dzięki zmianom podatnicy podatku od spadków i darowizn uzyskali możliwość przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez osoby najbliższe spadkodawcy. Taka możliwość została przewidziana tylko w przypadku, gdy spadkobierca uprawdopodobni, że niezachowanie terminu nastąpiło bez jego winy.

Ponadto moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn został skorelowany z formalnym potwierdzeniem nabycia spadku, czyli z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego.

Nowelizacja wprowadziła też obowiązek składania deklaracji SD-3 w przypadku „wtórnego” ustalenia obowiązku podatkowego przez sąd.

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2025 r. poz. 1854)

13 stycznia 2026 r.

1.25. System zarządzania emisjami gazów cieplarnianych – dostęp do informacji podatkowych i akt

Naczelnicy urzędów skarbowych i celno-skarbowych (art. 297 § 6 Ordynacji podatkowej) oraz organy podatkowe (art. 299 § 3 pkt 21 Ordynacji podatkowej) zostali upoważnieni do udostępniania informacji i danych z akt spraw podatkowych:

• Krajowemu Ośrodkowi Bilansowania i Zarządzania Emisjami, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z 17 lipca 2009 r. o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji,
• Mazowieckiemu Wojewódzkiemu Inspektorowi Ochrony Środowiska oraz
• Głównemu Inspektorowi Ochrony Środowiska

– w zakresie niezbędnym do realizacji ich zadań ustawowych, o których mowa w rozdziale 9b ustawy z 17 lipca 2009 r. o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji.

Nowelizacja weszła w życie 13 stycznia 2026 r. (z jednym wyjątkiem).

Ustawa z 21 listopada 2025 r. o zmianie ustawy o systemie zarządzania emisjami gazów cieplarnianych i innych substancji oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2025 r. poz. 1863)

19 stycznia 2026 r.

1.26. Powiadomienie w procedurze SME

Nowelizacja rozporządzenia w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej wynika ze zmian specyfikacji systemu SME.

Nowelizacja, która weszła w życie 19 stycznia 2026 r., przewiduje podawanie w uprzednim powiadomieniu (SME-P) numerów, za pomocą których podatnik był lub jest zidentyfikowany na potrzeby procedur szczególnych i VAT w innym państwie.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 22 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej (Dz.U. z 2025 r. poz. 1870)

1 lutego 2026 r.

1.27. Wystawianie faktur uproszczonych – zmiany

1 lutego 2026 r. weszły w życie zmiany w rozporządzeniu w sprawie wystawiania faktur związane z wprowadzeniem obowiązkowego KSeF.

Rozporządzenie dostosowuje do KSeF zasady wystawiania faktur uproszczonych przez podatników zwolnionych z VAT i faktur uproszczonych dokumentujących transakcje zwolnione z VAT.

Od 1 lutego 2026 r. na fakturach uproszczonych wystawianych w KSeF podatnicy muszą podawać swój NIP. NIP wystawcy jest niezbędny do realizacji obowiązku wystawiania faktur w KSeF. Nadal obowiązuje zasada, że w przypadku faktur uproszczonych wystawianych poza KSeF, np. na rzecz konsumenta, podatnik nie jest obowiązany do podawania tego numeru. NIP nabywcy, o ile się nim posługuje, musi być podawany na fakturze uproszczonej.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 7 grudnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2025 r. poz. 1742)

1 lutego 2026 r.

1.28. Wyjątki od obowiązku wystawiania faktur w KSeF

1 lutego 2026 r. weszło w życie rozporządzenie wskazujące przypadki, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur w KSeF. Dotyczą one:

• świadczenia usług przejazdów autostradą płatną, dokumentowanych paragonem z NIP uznanym za fakturę,
• świadczenia usług przewozu osób, gdy usługi te są dokumentowane biletami uznanymi za faktury,
• świadczenia usług w zakresie kontroli i nadzoru lotniczego, za które są pobierane opłaty trasowe dokumentowane fakturami,
• usług finansowych i ubezpieczeniowych zwolnionych z VAT, dokumentowanych fakturami uproszczonymi o węższym zakresie danych,
• faktur wystawianych w ramach samofakturowania przez nabywcę będącego tzw. podmiotem zagranicznym, w przypadku jeżeli ten nabywca nie posiada NIP,
• faktur wystawianych przez nabywcę w ramach samofakturowania, do którego nabywcę upoważnił podatnik będący tzw. podmiotem zagranicznym, w przypadku jeżeli ten podatnik nie posiada NIP.

Rozporządzenie to ma charakter szczególny i określa niektóre wymienione wcześniej przypadki dostaw towarów lub świadczenia usług, których odpowiedni sposób udokumentowania pozwala na wyłączenie z obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych.

Rozporządzenie określa także przypadek, kiedy nabywca będący tzw. podmiotem zagranicznym, nieposługujący się NIP, w ramach samofakturowania może wystawić fakturę w KSeF w przypadku WDT, gdyż na potrzeby tej czynności jest zidentyfikowany w swoim państwie członkowskim numerem VAT UE.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 7 grudnia 2025 r. w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych (Dz.U. z 2025 r. poz. 1740)

1 lutego 2026 r.

1.29. Zasady korzystania z KSeF – regulacje wykonawcze

Rozporządzenie regulujące zasady korzystania z KSeF weszło w życie 1 lutego 2026 r. (z wyjątkiem części przepisów, które weszły w życie 1 stycznia 2026 r. albo wejdą w życie 1 kwietnia 2026 r.)

Rozporządzenie szczegółowo reguluje zasady korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur, w tym:

• rodzaje uprawnień do korzystania z systemu oraz procedury ich nadawania i odbierania, w tym wzór zawiadomienia (ZAW-FA),
• metody uwierzytelniania użytkowników, wymagania techniczne oraz sposób potwierdzania tożsamości wystawcy faktury (np. przy użyciu certyfikatu),
• zakres danych potrzebnych do uzyskania dostępu do faktur w systemie bez dodatkowego uwierzytelniania,
• zasady oznaczania faktur przesyłanych do KSeF i udostępnianych poza systemem, tak aby zapewnić możliwość ich weryfikacji, autentyczność i integralność treści,
• procedury związane z fakturami z załącznikami – od zgłoszenia zamiaru ich wystawiania, przez potwierdzenie możliwości, po wymagania techniczne,
• wymagania techniczne dla wszystkich procesów związanych z wystawianiem i przesyłaniem faktur w KSeF.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z 12 grudnia 2025 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (Dz.U. z 2025 r. poz. 1815)

Wszystkie rozporządzenia dotyczące VAT publikujemy w dodatku z cyklu Kodeks księgowego pt. „VAT 2026 – rozporządzenia wykonawcze” dostępnym wraz z „Mk” nr 2/2026 po zalogowaniu na inforlex.pl (w sekcji Moje konto – Moje produkty)

Ewa Sławińska

prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”