CYKL: Transfer pricing 2025 – wyzwania czekające podatników

Wprowadzanie opłat licencyjnych między podmiotami powiązanymi: jak uniknąć pułapek

Sukces biznesowy wielu grup w dużej mierze wynika z posiadania unikalnych wartości niematerialnych i prawnych, przez co transakcje licencyjne między podmiotami powiązanymi cieszą się popularnością. Jednak tematyka opłat licencyjnych wzbudza także czujność organów podatkowych. Potwierdza to najnowsze orzecznictwo.

Licencje są częstym przedmiotem sporów ze względu na swój niematerialny charakter, trudny do zmierzenia i właściwej oceny. Znaki towarowe, nazwy handlowe, patenty, know-how, oprogramowanie czy baza klientów – to tylko niektóre z przykładów aktywów niematerialnych mogących stanowić przedmiot licencji między podmiotami powiązanymi. Katalog ten jest otwarty, a różnorodność form, jakie mogą przyjmować takie aktywa, sprawia, że nie sposób jednoznacznie określić ich niematerialny charakter.

Utrudnienia w zdefiniowaniu niematerialności przedmiotu licencji komplikują na przykład prawidłowe oszacowanie rynkowej wartości opłat licencyjnych. Co prawda, lokalna praktyka oraz międzynarodowe wytyczne dostarczają podatnikom pewnych wskazówek, jednak w kontekście trudnego do uchwycenia charakteru aktywów niematerialnych narzędzia te mogą nie być wystarczające.