Jak rozliczyć w VAT i CIT opłaty marketingowe ponoszone na rzecz organizacji zrzeszającej pracodawców

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) prowadzi hotel jako franczyzobiorca firmy X. Działalność spółki Y obejmuje wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Od 1 czerwca 2026 r. przystąpiła do związku pracodawców, który zrzesza franczyzobiorców firmy X. Jest on organizacją pracodawców w rozumieniu ustawy o organizacjach pracodawców. Związek jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Przynależność do niego nie jest obowiązkowa, a przystąpienie do niego wymaga akceptacji statutu regulującego jego działalność. Zgodnie z nim cele związku to m.in. ochrona praw jego członków i reprezentowanie ich na szczeblu ogólnokrajowym, a także ich integracja. Przynależność do związku wiąże się z koniecznością uiszczania przez członków składek członkowskich, które są przeznaczane na realizację celów statutowych związku. Ponadto na podstawie statutu związek, oprócz wykonywania działań zmierzających do realizacji celów statutowych, realizuje swoje zadania również poprzez prowadzenie działalności gospodarczej obejmującej m.in. zawieranie umów w zakresie promocji i reklamy. Związek może zarówno świadczyć, jak i nabywać usługi marketingowe (np. kampanie reklamowe) od innych podmiotów, które prowadzą działalność usługową w tym obszarze, a także dokonywać ich dalszej odsprzedaży.

Spółka zdecydowała się na nabycie usług marketingowych, reklamowych i promocyjnych od związku, które dotyczą hotelu prowadzonego przez spółkę, co ma zwiększyć przychody spółki. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony i przewiduje miesięczne okresy rozliczeniowe (miesiące kalendarzowe). Wynagrodzenie za usługi (opłata marketingowa) wynosi miesięcznie 3690 zł brutto i jest dokumentowane fakturą wystawioną przez związek. Związek wystawił 8 lipca 2026 r. (data przesłania do KSeF) fakturę ustrukturyzowaną z tytułu opłaty marketingowej za czerwiec 2026 r. na kwotę 3000 zł netto, plus 690 zł VAT. Nie zawierała ona adnotacji „metoda kasowa”. Spółka otrzymała tę fakturę przy użyciu KSeF tego samego dnia (data nadania numeru KSeF tej fakturze). Spółka zapłaciła za nią przelewem 14 lipca 2026 r. na rachunek związku figurujący na białej liście podatników VAT.