Rozliczenie 100% zaliczki otrzymanej na poczet eksportu

PYTANIE

Prowadzę działalność gospodarczą. W lipcu 2010 r. otrzymałem od klienta ze Stanów Zjednoczonych zaliczkę na urządzenie w wysokości 100%. Towar wyślę w sierpniu firmą kurierską. Czy powinienem wystawić fakturę zaliczkową w lipcu? Czy jeżeli towar zostanie odprawiony przez kuriera, muszę dostać od niego kopię SAD? Czy przychód z tej transakcji powinienem ująć w dacie wynikającej z SAD?

ODPOWIEDŹ

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu otrzymania przedmiotowej przedpłaty powstał w lipcu, natomiast przychód powstanie w sierpniu.

WYJAŚNIENIE

Opisana transakcja stanowi eksport towarów opodatkowany stawką 0% VAT. Otrzymanie zaliczki na poczet eksportu towarów skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego, jeśli wywóz towarów nastąpi w ciągu sześciu miesięcy, licząc od dnia otrzymania należności. Ponieważ towar ma opuścić Polskę w sierpniu, czyli w ciągu miesiąca od otrzymania zaliczki, warunek dotyczący terminu wywozu zostanie przez Pana spełniony. W takim przypadku powinien Pan wystawić fakturę zaliczkową ze stawką 0% oraz uwzględnić ją w deklaracji VAT-7 za lipiec 2010 r. w poz. 32. Na temat możliwości stosowania stawki 0% do faktur zaliczkowych w eksporcie wielokrotnie wypowiadały się organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 31 sierpnia 2009 r. (nr ITPP2/443-496/09/AW) czytamy: