Opodatkowanie umowy najmu w pytaniach i odpowiedziach

Ryczałt i opodatkowanie podatkiem dochodowym

Czy uzyskując przychody z najmu w ramach działalności gospodarczej, można opodatkować ryczałtem przychody z prywatnego najmu mieszkań

PYTANIE

Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą, świadcząc usługi doradcze opodatkowane w formie podatku liniowego. Od 2012 r. w ramach działalności gospodarczej wynajmuje jedno z prywatnych mieszkań spółce z o.o., która miała w nim biuro. Najem opodatkowuje podatkiem dochodowym w ramach działalności gospodarczej. Czy może opodatkować ryczałtem w wysokości 8,5% najem trzech własnych mieszkań, które planuje wynająć osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej na cele mieszkaniowe?

ODPOWIEDŹ

Podatnik ma prawo opodatkować przychody z "prywatnego" najmu mieszkań w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Możliwości tej nie wyłącza fakt, że podatnik uzyskuje również przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

WYJAŚNIENIE

Uzyskiwane przez podatników przychody z najmu mogą być rozliczane w ramach dwóch źródeł, tj. jako przychody:

● z pozarolniczej działalności gospodarczej, tj. źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.,

● ze źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f., do którego zaliczają się najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Z całą pewnością przychody z najmu są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej w dwóch przypadkach, tj. najmu składników majątkowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz najmu wykonywanego na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej.