Ustalanie i rozliczanie odroczonego podatku dochodowego

Przy ustalaniu podatku odroczonego istotna jest rozbieżność w kwalifikowaniu kosztów i przychodów do danego okresu rozliczeniowego z punktu widzenia przepisów bilansowych (czyli głównie ustawy o rachunkowości, ale również przepisów wykonawczych oraz standardów międzynarodowych) oraz przepisów prawa podatkowego (ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).

Ze względu na odmienność czasową kwalifikowania niektórych kosztów i przychodów w obu tych regulacjach konieczne jest ustalenie wartości podatkowej i bilansowej poszczególnych pozycji aktywów i pasywów jednostki. Warto w tym miejscu nadmienić, że czynność ta jest dokonywana już po przeprowadzeniu inwentaryzacji rocznej oraz po księgowym ujęciu skutków wyceny bilansowej poszczególnych składników majątku i zobowiązań jednostki, ale niejednokrotnie sprawne i pozbawione błędów wyliczenie podatku odroczonego uwarunkowane jest prowadzeniem przez jednostkę odpowiedniej ewidencji księgowej (zazwyczaj analitycznej) poszczególnych pozycji wpływających na wartość podatku odroczonego. Ponadto w przeważającej części jednostek podatek odroczony jest ustalany wyłącznie na koniec roku obrotowego, co nie uniemożliwia jednak ustalania tych wartości na przełomie poszczególnych okresów sprawozdawczych (choć na pewno opartych częściowo na szacunkach, jako że podatek dochodowy rozliczany jest ostatecznie w okresach rocznych).