Korekta roczna VAT w jednostkach sektora finansów publicznych
Wiele jednostek sektora finansów publicznych, będących czynnymi podatnikami VAT, obowiązanych jest do proporcjonalnego odliczania podatku od towarów i usług - tj. do odliczania VAT dotyczącego zakupów wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych i zwolnionych na podstawie proporcji wstępnej (rzadziej na podstawie prognozy proporcji). Odliczenia takie z reguły nie mają charakteru ostatecznego. Po zakończeniu roku VAT odliczony w trakcie roku na podstawie proporcji wstępnej lub prognozy proporcji powinien zostać przez jednostki skorygowany.
TOMASZ KRYWAN
Zasady dokonywania odliczeń VAT według proporcji określają przepisy art. 90 ust. 2 i następne ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Konieczność przeprowadzenia korekty VAT nie wystąpi zawsze. Muszą zaistnieć określone warunki.
Obowiązek korekty rocznej może wystąpić, jeżeli:
1) w trakcie zakończonego roku jednostka odliczała proporcjonalnie podatek naliczony (ewentualnie jeżeli jednostka odliczała podatek w całości lub nie odliczała podatku w ogóle ze względu na zaokrąglenie proporcji do 0% lub 100% na podstawie art. 90 ust. 10 ustawy o VAT, oraz
2) w jednym z poprzednich lat jednostka proporcjonalnie odliczała podatek naliczony przy zakupie (wytworzeniu) środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (ewentualnie jeżeli przy dokonywaniu takich zakupów odliczała podatek w całości lub nie odliczała podatku w ogóle ze względu na zaokrąglenie proporcji do 0% lub 100% na podstawie art. 90 ust. 10 ustawy o VAT),
3) w trakcie zakończonego roku w jednostce zaczęły występować zakupy wykorzystane zarówno do wykonywania czynności opodatkowanych, jak i innych niż opodatkowane (chyba że możliwe było częściowe odliczenie podatku naliczonego od tych zakupów przez wyodrębnienie kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami dającymi prawo do odliczenia - art. 90 ust. 1 ustawy o VAT).
POTRZEBUJESZ POMOCY?