Jakie skutki podatkowe powoduje używanie samochodu przez pracownika i zleceniobiorcę na potrzeby własne i podmiotu zatrudniającego

Pracownik, który użytkuje samochód służbowy w celach prywatnych, osiąga zryczałtowany przychód w wysokości uzależnionej od pojemności silnika i liczby dni użytkowania tego pojazdu na warunkach określonych wprost w ustawie o pdof. Natomiast mimo wyroku TK z 2014 r. w sprawie nieodpłatnych świadczeń ryczałt za jazdy lokalne nadal należy traktować jako przychód pracownika, który podlega opodatkowaniu. Zarówno organy podatkowe, jak i sądy traktują bowiem to świadczenie jako pieniężne.

Używanie przez pracownika samochodu służbowego do celów prywatnych

Wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych od 1 stycznia 2015 r. wynosi:

• 250 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm³;
• 400 zł miesięcznie - dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm³.

PRZYKŁAD

Pracodawca użycza pracownikowi przez cały rok w sposób ciągły samochodu służbowego o pojemności silnika 1900 cm³. Wartość roczna nieodpłatnego świadczenia z tego tytułu wynosi 4800 zł (12 x 400 zł = 4800 zł), przy czym pracodawca nalicza i odprowadza zaliczki na podatek od tego świadczenia za okresy miesięczne.

Gdyby przyjąć - zgodnie z cennikami wypożyczalni samochodów - że roczny koszt wypożyczenia samochodu służbowego dla pracownika wynosi około 30 000 zł, to wycena tego świadczenia na podstawie miesięcznego ryczałtu (250 zł/400 zł) jest korzystniejsza. Poza korzyścią finansową istotne jest też to, że pracownik i pracodawca nie muszą dokonywać na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego czynności dokumentujących zakres korzystania z samochodu (np. wskazywać liczby przejechanych kilometrów czy godzin używania samochodu ani sporządzać wykazu tras).

W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia należy ustalać za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 wskazanych kwot (250 zł/400 zł).