Korekta roczna za 2007 r. - najczęściej spotykane problemy

1. Kto jest obowiązany do dokonywania korekty podatku odliczonego

Do korekty podatku odliczonego obowiązani są przede wszystkim podatnicy, którzy w ciągu roku odliczali częściowo podatek na podstawie proporcji wstępnej lub prognozy proporcji. Aby jednak zaistniał obowiązek dokonania korekty podatku odliczonego, w ciągu roku różnica między proporcją wstępną a proporcją ostateczną musi wynosić co najmniej 3 punkty procentowe. Zgodnie bowiem z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT korekty podatku odliczonego nie dokonuje się, jeśli różnica między proporcją wstępną a proporcją ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych.

Przykład

Proporcja wstępna obliczona przez spółkę ABC dla roku 2007 wyniosła 74%. Oznacza to, że spółka będzie obowiązana do dokonania korekty podatku odliczonego w ciągu roku, jeśli proporcja ostateczna dla 2007 r. wyniesie mniej niż 72% (np. 71%, 45%, 24%) lub więcej niż 76% (np. 77%, 82%). Korekta nie będzie musiała być dokonywana, jeśli proporcja ostateczna dla roku 2005 r. wyniesie 72, 73, 74, 75 lub 76%.

Należy przy tym zwrócić uwagę, że ustalając proporcję ostateczną, podobnie jak przy proporcji wstępnej, otrzymany wynik zaokrągla się do najbliższej liczby całkowitej. W przypadku gdy proporcja ostateczna jest niższa od proporcji wstępnej, zwiększa to zakres, w jakim nie ma obowiązku dokonywania korekty, niemal o 1 punkt procentowy.

Przykład

Jak wskazane zostało w poprzednim przykładzie, konieczność korekty w przypadku proporcji wstępnej dla roku 2007 w wysokości 74% wystąpi, jeśli proporcja ostateczna wyniesie mniej niż 72% lub więcej niż 76%. W praktyce oznacza to, że korekta nie będzie konieczna, jeśli obliczona dla roku 2007 proporcja ostateczna wyniesie 71,01% (gdyż w zaokrągleniu daje to 72%).