Towary używane - wybrane problemy w pytaniach i odpowiedziach

1. Czy sprzedaż samochodów kupionych od firm może być opodatkowana od marży

problem

Spółka prowadzi działalność w zakresie detalicznej sprzedaży samochodów osobowych. Kupuje je także od firmy X prowadzącej działalność gospodarczą, w której były one używanymi środkami trwałymi. Firma ta wystawia faktury VAT jako zwolnione z VAT (ZW) na podstawie § 8 rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT. Czy sprzedaż tych samochodów może być opodatkowana na zasadzie VAT marża?

rada

Nie. Sprzedaży tych samochodów Państwa spółka nie może opodatkować od marży. Podstawą opodatkowania jest cała należność od kupującego (firmy X) pomniejszona o należny VAT.

uzasadnienie

Sprzedaż samochodów, od których nabycia poprzedni właściciel odliczył 50% lub 60% podatku naliczonego wynikającego z faktury, nie więcej niż 5000 zł lub 6000 zł, nie może być przez Państwa spółkę opodatkowana od marży. Wynika to z brzmienia art. 120 ust. 10 ustawy o VAT. Zostały tam wymienione przypadki, w których dla sprzedawcy podstawą opodatkowania może być marża. Otóż sprzedawca może zastosować marżę od sprzedawanego samochodu, gdy zakupił go wcześniej np. od podatnika VAT, który przy ich sprzedaży zastosował zwolnienie. Trzeba jednak pamiętać, że nie każde zwolnienie, które zastosował sprzedający, uprawnia kupującego do zastosowania marży przy późniejszej sprzedaży. Ustawodawca wymienia jako uprawniające tylko zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Nie wymienia natomiast zwolnienia na podstawie § 8 rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT. Czym różnią się te zwolnienia?

Zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług może być przez sprzedawcę stosowane, gdy:

l okres używania samochodów przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku,

l sprzedawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie ich nabycia.

Zastosowanie tego zwolnienia powoduje, że kupujący samochód, który następnie go odsprzedaje, może obliczyć VAT od marży.

PRZYKŁAD