Jak skorygować podatek naliczony, gdy zmieniło się przeznaczenie środka trwałego

problem

rada

Według organów podatkowych spółka powinna skorygować podatek w rozliczeniu za styczeń 2009 r. Koryguje w tej deklaracji 1/5 odliczonego podatku. Pozostałej korekty dokonuje w następnych latach. Szczegóły w uzasadnieniu.

uzasadnienie

Spółka powinna dokonać korekty 1/5 odliczonego podatku naliczonego w rozliczeniu za styczeń 2009 r. Pozostałą część będzie korygować w następnych latach. Przysługiwało jej prawo do odliczenia VAT od zakupu środka trwałego, gdyż miał być przeznaczony do wykonywania czynności opodatkowanych. Natomiast w sytuacji gdy towar nie posłużył działalności opodatkowanej, to jest ona obowiązana dokonać korekty kwoty odliczonego podatku. Zmieniło się bowiem jego przeznaczenie. Będzie wykorzystywany do wykonywania czynności zwolnionych z VAT. Dlatego istnieje obowiązek korekty odliczonego podatku. Nabywca dokonuje bowiem korekty także w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i dokonał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmieniło się to prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tego towaru lub usługi (art. 91 ust. 7 ustawy o VAT).

Skoro więc spółka przy nabyciu towarów miała prawo do odliczenia 100% VAT i dokonała takiego odliczenia, po czym prawo to zmieniło się z uwagi na zmianę przeznaczenia nabytego środka trwałego, to jest zobligowana do skorygowania odliczonego podatku. Korektę dokonuje w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty (patrz pismo Ministra Finansów nr PT5/033/EKQ/08/210). Koryguje 1/5 lub w przypadku nieruchomości 1/10 podatku. Pozostałą część w następnych latach. Gdy zmiana przeznaczenia następuje w wyniku sprzedaży powyższe zasady nie mają zastosowania.