Korekta za 2007 r. - środki trwałe

Wkłady budowlane wnoszone przez członków spółdzielni

Ustalając proporcję na podstawie art. 90 ustawy, wliczamy obrót z tytułu sprzedaży. Jednocześnie w art. 90 ust. 3 i 4 ustawy zostały wskazane rodzaje obrotu, które nie mają wpływu na proporcję i których nie wliczamy przy jej ustalaniu. Są to obroty z tytułu:

l dostawy środków trwałych podlegających amortyzacji, gruntów i użytkowania wieczystego, używanych przez podatnika na potrzeby jego działalności;

l transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy w poz. 3 (usług finansowych), w zakresie, w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.

Jak w takim razie należy potraktować wpłaty przez członków spółdzielni rat wkładów budowlanych z tytułu budowy budynku mieszkalnego (zaliczanego do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych)? Jak wynika z powyższych przepisów, tylko obrotów z tytułu sprzedaży środków trwałych podlegających amortyzacji nie wliczamy, ustalając proporcję. Natomiast według art. 16c pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji nie podlegają budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe. Zatem gdy wkłady będą wnoszone na poczet budowanych budynków, które będą należały do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych i nie będą w związku z tym podlegały amortyzacji, to nie znajdzie zastosowania przepis art. 90 ust. 5 ustawy o VAT, który odnosi się wyłącznie do środków trwałych, które podlegają amortyzacji.