Jak dokumentować i rozliczać sprzedaż, która nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju

Jeśli polski podatnik określi, że miejsce wykonywanej przez niego usługi lub dokonanej dostawy jest poza Polską, musi ustalić zasady ich dokumentowania i rozliczania w deklaracji. Sposób rozliczenia zależy od miejsca i rodzaju świadczenia.

1. Kiedy sprzedawca wystawia fakturę, gdy miejsce świadczenia jest poza Polską

Sposób fakturowania określa to państwo członkowskie, które uznawane jest za państwo dostawy towarów lub wykonania usług. Tak wynika z art. 219a pkt 1 dyrektywy 2006/112/WE. Jednak polscy podatnicy, którzy dokonali transakcji podlegającej opodatkowaniu w innym kraju (na terytorium Unii Europejskiej lub poza jej terytorium), są obowiązani stosować polskie przepisy dotyczące fakturowania, mimo że czynność na terytorium Polski pozostaje poza zakresem VAT. Stanowi o tym art. 106a pkt 2 ustawy o VAT, z którego wynika, że przepisy o fakturowaniu stosuje się do dostawy towarów i świadczenia usług: