Jaki kurs przeliczeniowy stosować przy odsetkach od pożyczki otrzymywanych w EUR

Z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT wynika zasada, że w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według:

1. kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego albo 
2. kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny (EBC) na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (kursy te publikowane są w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej).

Zasada ta obowiązuje również w przypadku świadczenia usług udzielania pożyczek. Jednocześnie obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia tego rodzaju usług powstaje w odniesieniu do otrzymanej kwoty z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e w zw. z art. 19a ust. 6 ustawy o VAT), a więc najczęściej z chwilą otrzymania odsetek. 

Zatem, o ile spółka nie wystawia faktur przed otrzymaniem odsetek, a tak zakładamy, kwoty otrzymanych w euro odsetek spółka powinna przeliczać dla celów VAT na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień otrzymania odsetek, względnie według kursu wymiany publikowanego przez EBC na ten dzień.

W przeciwnym wypadku, gdyby jednak się zdarzyło, że spółka wystawia faktury przed otrzymaniem odsetek, miałby zastosowanie art. 31a ust. 2 ustawy o VAT stanowiący, że jeśli podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy