Biuletyn Rachunkowości i Finansów 9/2006 z 01.05.2006, str. 72
Data publikacji: 01.05.2006
Jak przeprowadzić wstępną analizę rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych przedstawia wpływy i wydatki środków pieniężnych, które powstały w toku działalności gospodarczej w badanym okresie. Ustawowy kształt sprawozdania wyodrębnia wpływy i wydatki środków pieniężnych w trzech rodzajach działalności: operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej. Analiza przepływów pieniężnych polega na ocenie wielkości i struktury nadwyżki strumienia pieniężnego z działalności operacyjnej i jego zagospodarowania oraz ocenie zewnętrznych źródeł finansowania.
Wielkość nadwyżki strumienia pieniężnego z działalności operacyjnej może być oceniona przez porównanie z planem lub ubiegłymi okresami. Wzrost lub spadek wygenerowanej nadwyżki pieniężnej w badanym okresie sprawozdawczym wskazuje na kierunek i skalę zmian w efektywności gotówkowej przedsiębiorstwa. Ocena wielkości nadwyżki strumienia pieniężnego z działalności operacyjnej może być także dokonywana na tle poniesionych wydatków, np. na inwestycje, spłatę i obsługę zadłużenia, wypłacone dywidendy. Można wówczas ocenić, jak duża jest nadwyżka gotówkowa z działalności operacyjnej w porównaniu z poniesionymi wydatkami w działalności inwestycyjnej czy finansowej. Można także ustalić, jaka część poniesionych wydatków mogła być sfinansowana z wewnętrznych źródeł.
POTRZEBUJESZ POMOCY?