1. Odzwierciedlenie w księgach rozliczania VAT w proporcji

Główna zasada określająca prawne możliwości odliczenia podatku naliczonego jest wyrażona w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Wskazana zasada wyłącza możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych bądź niepodlegających opodatkowaniu. Jeśli więc podatnik dokonuje zakupów związanych z czynnościami zarówno zwolnionymi od podatku, jak i z opodatkowanymi, ma on obowiązek odrębnie określić kwotę podatku naliczonego służącego wyłącznie czynnościom opodatkowanym. Oznacza to, że jednostka odlicza podatek związany ze sprzedażą opodatkowaną, natomiast nie odlicza podatku związanego ze sprzedażą zwolnioną bądź niepodlegającą opodatkowaniu.