Jak ująć w księgach wydatki na działalność socjalną

Działalność socjalna może być finansowana z utworzonego przez pracodawcę i przez niego administrowanego zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Pracodawcy zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty nie mają obowiązku tworzenia zakładowego funduszu socjalnego, aczkolwiek mogą go tworzyć. Inni pracodawcy (zatrudniający w przeliczeniu na pełne etaty więcej niż 20 pracowników) także mogą nie tworzyć zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, ale muszą spełnić warunki określone w art. 3 i 4 ustawy.

Działalność socjalna w praktyce może być finansowana z różnych źródeł. Jednak ze względów podatkowych zdecydowanie najbardziej opłaca się jej finansowanie z ZFŚS.

Działalnością socjalną finansowaną z ZFŚS są usługi świadczone przez pracodawców na rzecz:

● różnych form wypoczynku,

● działalności kulturalno-oświatowej,

● działalności sportowo-rekreacyjnej,

● opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, a także

● udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej,

● zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.

Wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów. Kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (art. 16 ust. 1 pkt 45 updop, art. 23 ust. 1 pkt 42 updof). Kosztem uzyskania przychodów są też odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek funduszu (art. 16 ust. 1 pkt 9 updop, art. 23 ust. 1 pkt 7 updof).