Porada
Jak dokonać rocznej korekty VAT za 2012 r.
Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W przypadku prowadzenia działalności opodatkowanej i zwolnionej obowiązkiem podatnika jest odrębne określanie kwot podatku naliczonego związanego z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia podatku należnego. Niekiedy dokonuje się tego na podstawie wskaźnika proporcji, określanego czasem jako alokacja pośrednia.
Podatnik dokonujący sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT (tzw. działalność mieszana) powinien dążyć do przyporządkowania kwot podatku naliczonego wynikającego z dokonanych wydatków do określonego rodzaju sprzedaży. Wynika to z art. 90 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym należy odrębnie określić kwotę podatku naliczonego w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje.
W praktyce nie zawsze taka możliwość istnieje. Część wydatków może mieć bowiem charakter ogólny. Gdy nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego - podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego (art. 90 ust. 2 ustawy o VAT).
Uwaga
Wskazaną proporcję należy obliczyć na cały rok kalendarzowy na podstawie danych z roku poprzedniego.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
