Z forów internetowych dla księgowych

Czy w sprawozdaniu Rb-N należności jednostki powinny być pomniejszone o nadpłaty kontrahentów?

W jednostce budżetowej na koniec poszczególnych kwartałów na koncie 221 figurowały dotąd tylko ewentualne zaległości od kontrahentów z tytułu czynszu najmu pomieszczeń. Na koniec tego okresu sprawozdawczego jeden z kontrahentów zapłacił większą kwotę niż jego należność czynszowa. Czy, sporządzając sprawozdanie Rb-N, jednostka powinna o tę kwotę nadpłaty kontrahenta pomniejszyć należności od innych kontrahentów?

Nie, zaproponowane postępowanie jest nieprawidłowe. Wartość różnych co do rodzaju aktywów (należności) nie może być kompensowana przez jednostkę z wartością pasywów (zobowiązań) ani w księgach rachunkowych, ani w sporządzanych na ich podstawie sprawozdaniach finansowych i innych sprawozdaniach, do których zalicza się sprawozdania sporządzane przez jednostki budżetowe na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (art. 7 ust. 3 uor). W zaistniałej sytuacji jednostka powinna sporządzić dwa sprawozdania o symbolach: