Czy japońska spółka będzie odprowadzać składki ZUS dla pracownika na umowie zlecenia po likwidacji oddziału
Pracownik jest aktualnie zatrudniony w oddziale japońskiej spółki akcyjnej na podstawie umowy o pracę. Oddział zostanie zlikwidowany w tym roku. Japońska spółka proponuje pracownikowi kontynuowanie współpracy po likwidacji oddziału na podstawie umowy zlecenia zawartej bezpośrednio z japońską spółką. Czy japońska spółka będzie zobowiązana do odprowadzania składek do ZUS?
Wskazany w pytaniu zleceniobiorca podlegał będzie w Polsce ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu.
Japońska spółka jako płatnik składek zarówno z tytułu ubezpieczeń społecznych, jak i z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego obowiązana będzie do zgłoszenia zleceniobiorcy do tych ubezpieczeń oraz do pobierania składek i do odprowadzania ich do ZUS.
Dochód z pracy najemnej wykonywanej w Polsce przez polskiego rezydenta podatkowego na rzecz japońskiej firmy podlega opodatkowaniu w Polsce.
Z uwagi na to, że ani przepisy ustawy o PIT, ani też przepisy umowy z Japonią nie zawierają definicji określenia „praca najemna”, to dla wyjaśnienia jak należy je rozumieć koniecznym jest posłużenie się językowym jego rozumieniem. Stąd też w oparciu o internetowe wydanie słownika języka polskiego PWN powiedzieć należy, że przez pojęcie „praca” rozumie się celową działalność człowieka stanowiącą źródło zarobku. Przez określenie praca „najemna” rozumie się wykonywanie czegoś dla kogoś za umówione wynagrodzenie.
Jeżeli czynności związane ze wskazaną umową zlecenia będą wykonywane w Polsce, to otrzymywane za nie wynagrodzenie będzie podlegało opodatkowaniu w Polsce. Z tego względu japońska spółka obowiązana będzie do pobierania z wypłacanego wynagrodzenia zaliczek na podatek dochodowy.
Każda osoba wykonująca w Polsce pracę na podstawie umowy zlecenia co do zasady podlega ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu w Polsce. Zleceniobiorca nie podlega ubezpieczeniom społecznym, jeżeli podlega tym ubezpieczeniom z innego tytułu, np. ze stosunku pracy, jeżeli otrzymywane w ramach tego stosunku wynagrodzenie będzie co najmniej w wysokości minimalnego wynagrodzenia.
art. 3 ust. 1-1a, art. 4a, art. 10 ust. 1 pkt 2, art. 13 pkt 8 lit. a, art. 22 ust. 9, art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 z późn. zm.),
art. 1, art. 3 ust. 1 lit. e, art. 4 ust. 1, art. 15 ust. 1 umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Japonią o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Tokio dnia 20 lutego 1980 r. (Dz.U. z 1983 r. nr 12 poz. 60),
art. 4 pkt 2 lit. a, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 36 ust. 1-2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1009 z późn. zm.),
art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e, art. 67 ust. 1, art. 74 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2561 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
POTRZEBUJESZ POMOCY?