Jak przeprowadzić inwentaryzację długoterminowych aktywów finansowych przy braku ewidencji pomocniczej do konta 030?

Urząd miejski ma saldo w kwocie ponad milion złotych na koncie 030 „Długoterminowe aktywa finansowe”. Saldo to przez wiele lat występowało w bilansach zamknięcia i otwarcia, ale nie wiadomo, czego dotyczy, bo do konta 030 nigdy nie prowadzono ewidencji pomocniczej. Jak zinwentaryzować to aktywo?

W ramach przygotowania do inwentaryzacji jednostka musi odszukać dokumentację i ustalić, czy i w jakiej wielkości posiada długoterminowe aktywa wartościowe. Następnie musi je zinwentaryzować według stanu na 31 grudnia 2024 r. metodą zależną od postaci tych aktywów. Na podstawie wyników inwentaryzacji trzeba założyć ewidencję pomocniczą do konta 030.

Długoterminowe aktywa finansowe w JST to zazwyczaj udziały i akcje, nabywane w spółkach prawa handlowego w celu sprawowania nad nimi kontroli (np. udziały w spółce z o.o. ze 100% udziałem gminy, powołanej do prowadzenia działalności komunalnej i mieszkaniowej gminy, ewidencjonowane w księgach rachunkowych urzędu gminy). Mogą to być również udziały lub akcje w spółkach tworzonych przez związki JST (gminne, powiatowo-gminne), a także udziały lub akcje w innych podmiotach nienależących do sektora finansów publicznych (np. gminy bardzo często posiadają udziały spółek zajmujących się promocją regionu, w skład którego wchodzą).