Czy spółka z o.o. może wybrać rozliczanie podatku VAT metodą kasową
PROBLEM
Spółka z o.o. specjalizująca się w wykonywaniu instalacji elektrycznych (kod PKD 43.21.Z) w pierwszym roku obrotowym (od 19.08.2023 r. do 31.12.2024 r.) uzyskała przychód w wysokości 2 749 911,99 zł netto i 3 382 383,89 zł brutto. W firmie zatrudnione są dwie osoby na podstawie umowy o pracę. Jesteśmy jednostką mikro. Czy w takich warunkach możemy od 1 sierpnia 2025 r. przejść na płatnika VAT metodą kasową?
RADA
Spółka z o.o. jest w 2025 r. małym podatnikiem, a więc na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o VAT może wybrać rozliczanie podatku VAT metodą kasową.
UZASADNIENIE
Na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o VAT mali podatnicy mogą wybrać rozliczanie podatku VAT tzw. „metodą kasową”. U małych podatników, którzy wybrali stosowanie tej metody, obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
- z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1.
Obowiązujące na gruncie VAT pojęcie małego podatnika definiuje art. 2 pkt 25 ustawy o VAT. Wynika z niego, że małymi podatnikami VAT są najczęściej podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
Dla 2025 r. limit ten wynosi 8 569 000 zł, a więc w 2025 r. małymi podatnikami są podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2024 r. 8 569 000 zł (nieistotny w omawianej sytuacji wyjątek dotyczy podatników prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, zarządzających alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu). Zatem spółka, o której mowa, może w 2025 r. rozliczać VAT kwartalnie, jeżeli jej wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w 2024 r. 8 569 000 zł.
W przedstawionej sytuacji wartość sprzedaży spółki z o.o. w okresie od 19 sierpnia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r. nie przekroczyła kwoty 8 569 000 zł. W konsekwencji przedmiotowa spółka z o.o. jest w 2025 r. małym podatnikiem, a więc na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy o VAT może wybrać rozliczanie podatku VAT metodą kasową.
art. 2 pkt 25, art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 775).
Tomasz Krywan
doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat
POTRZEBUJESZ POMOCY?