nowe prawo

KSeF: dane o podmiotach trzecich są fakultatywne. Ale jest jeden haczyk

Krajowy System e-Faktur umożliwi dodawanie informacji, które mogą być niezbędne ze względu na specyfikę transakcji lub jej strony. Niektóre rozwiązania techniczne mogą jednak budzić wątpliwości co do ich zgodności z prawem unijnym

Nawet osoby sceptycznie nastawione do obowiązkowo stosowanych faktur ustrukturyzowanych muszą zgodzić się, że dobrym pomysłem twórców struktury logicznej FA(3) było wprowadzenie do niej bloku Podmiot3. Zaznaczmy od razu, że jest to element o charakterze fakultatywnym, a więc wystawca faktury nie ma obowiązku uzupełnienia w nim pól jakimikolwiek danymi.

Ważne: Jeżeli wystawca nie chce uzupełnić bloku Podmiot3, to nie musi tego robić, nawet jeżeli okoliczności, w jakich wykonywana jest czynność dokumentowana fakturą, uzasadniałyby podanie w niej również informacji o innym podmiocie niż sprzedawca i nabywca.

Owszem, w pewnych okolicznościach blok Podmiot3 musi być uzupełniony, ale jest to konsekwencją wcześniejszego działania samego podatnika. Tak jest np., gdy w elemencie Podmiot2 wystawca wskaże „1” w polu JST lub w polu GV. Takie oznaczenie któregoś z tych pól oznacza, że nabywcą jest, odpowiednio, jednostka podrzędna jednostki samorządu terytorialnego (np. zakład budżetowy gminy) lub członek grupy VAT. W efekcie wystawca powinien zamieścić dane takich jednostek (de facto wchodzących w skład podatnika) w bloku Podmiot3, w tym określając ich rolę jako „8” (gdy nabywcą jest jednostka podrzędna jednostki samorządu) lub „10” (gdy nabywcą jest spółka wchodząca w skład grupy VAT). W takich przypadkach należy również podać m.in. numery (NIP lub IDWew) takich podmiotów będących częścią podatnika.