Jakie zmiany podatkowe czekają fundacje rodzinne od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 r. zmienią się zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Sejm zdecydował o kontynuowaniu prac nad rządowym projektem nowelizacji ustawy o CIT, który ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego i ograniczenie możliwości agresywnej optymalizacji podatkowej. Zmiany obejmą m.in. wprowadzenie trzyletniego „lock-upu” na aktywach wniesionych do fundacji, opodatkowanie przychodów z najmu krótkoterminowego oraz dochodów z udziału w zagranicznych spółkach transparentnych i jednostkach kontrolowanych.

fundacja rodzinna zmiany podatki 2026

Najważniejsze zmiany przewidziane w projekcie nowelizacji ustawy o CIT

1. Ograniczenie zwolnienia podatkowego z tytułu najmu

Zgodnie z projektem z należnego fundacji rodzinnej zwolnienia podatkowego będą korzystać wyłącznie dochody z długoterminowego najmu mieszkaniowego, a więc „gdy fundacja rodzinna wynajmuje wskazane w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe”. Przychody z innych rodzajów najmu nieruchomości mieszkaniowych, w tym najem krótkoterminowy czy wszystkie inne formy najmu na zasadach komercyjnych, będą objęte podatkiem na zasadach ogólnych. Wszelkie inne formy wykorzystania nieruchomości mają być objęte CIT na zasadach ogólnych.

2. Opodatkowanie dochodów ze zbycia majątku

Podatkiem zostaną objęte także dochody ze zbycia mienia, wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej, lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu, jeżeli zbycie to nastąpiło przed upływem 36 miesięcy licząc od końca roku kalendarzowego, w którym to nastąpiło. W uzasadnieniu do projektu MF podkreśla, że takie ograniczenie wzmocni „realizację celów statutowych fundacji rodzinnej”, ponieważ „fundacja rodzinna jako narzędzie sukcesji powinna mieć zapewnioną przestrzeń do skoncentrowania się na długoterminowych inwestycjach”.

3. Objęcie fundacji przepisami o CFC i exit tax

Zgodnie z projektowaną ustawą, fundacje rodzinne zostaną objęte przepisami o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), a także przepisami dotyczącymi opodatkowania tzw. niezrealizowanych zysków (exit tax), W ocenie projektodawcy ma to przeciwdziałać zjawisku unikania podatku dochodowego w Polsce przez „lokowanie aktywów do spółek zależnych zlokalizowanych w jurysdykcjach o preferencyjnym systemie opodatkowania”. Druga zmiana ma doprowadzić do tego, by w przypadku przeniesienia przez podatnika aktywów lub rezydencji podatkowej poza jurysdykcję danego państwa, mogło ono opodatkować wartość ewentualnych zysków kapitałowych osiągniętych na jego terytorium, choć nie zostały one zrealizowane w momencie zmiany jurysdykcji.

4. Doprecyzowanie kategorii tzw. ukrytych zysków

Rozszerzona zostanie kategoria tzw. ukrytych zysków na sytuację, w której następuje umorzenie przez fundację pożyczki udzielonej przez nią fundatorowi, beneficjentowi lub innym osobom powiązanym z fundacją rodzinną.

5. Wyłączenie ze zwolnienia przychodów z udziału w niektórych podmiotach

Projekt zakłada też m.in., że zwolnieniu przysługującemu fundacji rodzinnej nie będą podlegać przychody z udziału w funduszu, spółdzielni lub innym podmiocie, jeżeli nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a ich przychody, koszty, dochody lub straty są traktowane jako odpowiednio osiągnięte lub poniesione przez fundację rodzinną. Zwolnienie nie obejmie także przychodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną.

Zmiany mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (druk nr 1753) - opubl. na www.sejm.gov.pl

Link do przebiegu procesu legislacyjnego »

Oprac. Katarzyna Bogucka