Nowe oznaczenia faktur w JPK_VAT w związku z KSeF - projekt rozporządzenia
Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało projekt rozporządzenia mającego na celu dostosowanie przepisów dotyczących JPK_VAT z deklaracją do zmian wynikających z wdrożenia obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) oraz nowych zasad rozliczania kaucji za opakowania po napojach objęte systemem kaucyjnym. Zgodnie z projektem, podatnicy będą zobowiązani do wykazywania w ewidencji VAT numeru identyfikującego fakturę w KSeF (tzw. numer KSeF). W przypadku braku tego numeru w momencie składania ewidencji konieczne będzie zastosowanie odpowiedniego oznaczenia.
Ministerstwo Finansów i Gospodarki przedstawiło projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych oraz w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Projekt zawiera następujące zmiany:
- wprowadzenie nowych oznaczeń faktur i dokumentów w związku z wdrożeniem Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF),
- obowiązek oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w KSeF,
- dostosowanie struktury JPK_VAT z deklaracją do nowych zasad rozliczania podatku VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym, wynikających z ustawy z dnia 21 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1911).
Zmiany te mają na celu zapewnienie zgodności ewidencji VAT z nowymi obowiązkami podatkowymi oraz usprawnienie procesu raportowania i weryfikacji danych przez administrację skarbową.
Oznaczenia faktur w obowiązkowym KSeF
Podatnicy będą zobowiązani do wykazania w ewidencji VAT numeru identyfikującego fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (tzw. numer KSeF). Jeśli w momencie składania ewidencji numer ten nie będzie dostępny, konieczne będzie zastosowanie odpowiedniego oznaczenia.
Zgodnie z założeniami technicznymi pliku JPK_VAT z deklaracją, każda faktura objęta obowiązkiem wystawienia w KSeF musi zawierać numer KSeF. W przypadku jego braku należy zastosować jedno z trzech oznaczeń:
1. OFF – dotyczącym faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego tę fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana.
2. BFK - dotyczącym faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej, tj. faktur o których mowa w art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT.
3. DI – dotyczącym dowodu innego niż faktura, w tym dokumentów nieobjętych kodami OFF i BFK oraz faktur wystawionych w trybie offline24 (art. 106nda ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie mają numeru KSeF lub nie zostały przesłane do systemu.
W przypadku, gdy faktura jest wystawiana w trybie offline24 i na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF dla tego dokumentu lub nie został on przesłany do KSeF, wówczas powinien go wykazać w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”. Natomiast po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować JPK_VAT z deklaracją i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF - wyjaśnia MF w uzasadnieniu do projektu.
Ponadto podatnicy będą stosowali już funkcjonujące do tej pory oznaczenia takie jak RO, WEW, FP występujące po stronie sprzedaży oraz oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – występujące po stronie zakupu.
Zasady stosowania oznaczeń w strukturze JPK_VAT z deklaracją
Jak wyjaśnia MF w uzasadnieniu do projektu, oznaczenia DI, RO oraz WEW mogą występować jednocześnie. W strukturze logicznej JPK_VAT z deklaracją (tzw. schemie JPK_VAT z deklaracją), numer KSeF oraz oznaczenia OFF, BFK i DI są umieszczone w jednym węźle. W przypadku wyboru oznaczenia DI, ze względu na brak przesłanek do zastosowania pozostałych oznaczeń, może zaistnieć konieczność dodatkowego wskazania oznaczenia RO lub WEW (po stronie sprzedaży), bądź VAT_RR lub WEW (po stronie zakupu).
Proces ten przebiega etapowo, najpierw należy zaznaczyć oznaczenie DI w odpowiednim węźle struktury, co umożliwia następnie wybór kolejnego właściwego oznaczenia, np. RO, WEW, VAT_RR.
Dodatkowo, oznaczenia FP oraz MK mogą współwystępować z innymi typami danych, takimi jak numer KSeF, OFF czy BFK - czytamy w uzasadnieniu.
Zmiany w strukturze JPK_VAT z deklaracją w związku z rozliczeniem kaucji
W związku z obowiązkiem rozliczenia w deklaracji VAT podatku od niezwróconej kaucji przez podmioty wprowadzające produkty w opakowaniach, wprowadzono zmiany w strukturze JPK_VAT z deklaracją. Celem tych zmian jest umożliwienie prawidłowego wykazania podwyższonej podstawy opodatkowania w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku, dla którego ustalono różnicę w wartości kaucji.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług - opubl. 14 października 2025 r. na www.rcl.gov.pl
Link do przebiegu procesu legislacyjnego »
Oprac. Katarzyna Bogucka
POTRZEBUJESZ POMOCY?