Interpretacja indywidualna z dnia 28 listopada 2025 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.798.2025.2.EC
Przychody i dochody uzyskane z tytułu operacji finansowych realizowanych na zagranicznym rachunku inwestycyjnym, zarządzanym wyłącznie przez wnioskodawcę, w całości podlegają opodatkowaniu przez wnioskodawcę na zasadzie indywidualnego rozliczenia podatkowego w Polsce, niezależnie od formalnych uprawnień współwłaścicieli tego rachunku.
Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 25 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 22 października 2025 r. (wpływ 22 października 2025 r.) - w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca posiada miejsce zamieszkanie w Polsce. Wnioskodawca, jego żona i jego pełnoletnia córka są współwłaścicielami rachunku inwestycyjnego (Rachunek) prowadzonego w Szwajcarii przez tamtejszy bank. Na Rachunku przechowane są papiery wartościowe i instrumenty pochodne (akcje, obligacje, opcje, jednostki uczestnictwa, itp.), a także pieniądze. Za pośrednictwem Rachunku realizowane są i rozliczane transakcje kupna i sprzedaży ww. aktywów finansowych. Uzyskiwane z tych aktywów przychody (dywidendy, odsetki), także wpływają na Rachunek.
Wyłącznymi właścicielami wszystkich aktywów na Rachunku są Wnioskodawca i jego małżonka (małżeński majątek wspólny). Córka Wnioskodawcy, choć jest współwłaścicielką Rachunku, nie jest jednak ani właścicielką ani współwłaścicielką jego zawartości (ani żadnej jej części). Całokształtem działalności inwestycyjnej za pośrednictwem Rachunku zajmuje się wyłącznie Wnioskodawca, który samodzielnie dokonuje analiz opłacalności, kontaktuje się z bankiem obsługującym Rachunek, podejmuje decyzje o dokonywaniu wszelkich transakcji. Działalność inwestycyjna prowadzona przez Wnioskodawcę poprzez Rachunek przynosi przychody/dochody, które podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach przewidzianych w art. 30a i 30b ustawy o PIT. Przedmiotowe przychody/dochody wykazywane są w Polsce w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-38).
Uzupełnienie opisu zdarzenia przyszłego
Osobą nabywającą i zbywającą (dokonującą transakcji) opisane we wniosku aktywa finansowe jest A.A. Skutek majątkowy dokonania przez A.A. transakcji rozciąga się także na żonę A.A., gdyż powiększa lub pomniejsza wartość małżeńskiego majątku wspólnego.
Prawami wynikającymi z ich posiadania dysponuje:
a) Faktycznie - tylko A.A.,
b) Potencjalnie - także żona A.A., która jako ich współwłaścicielka (małżeńska wspólnota majątkowa) oraz formalna współwłaścicielka Rachunku miałaby prawo dokonania transakcji (gdyby zechciała to zrobić),
c) Technicznie - także córka, która jako formalna współwłaścicielka Rachunku mogłaby skutecznie zlecać takie transakcje, przy czym skutki majątkowe zlecanych przez nią transakcji dotyczyłyby wyłącznie A.A. i jego żony, gdyż córka A.A. jest współwłaścicielką Rachunku, ale nie znajdujących się na nim aktywów. Córka A.A. została wpisana jako współwłaścicielka rachunku jedynie z powodów praktycznych, to znaczy, aby w razie pilnej potrzeby i niedyspozycji Jerzego Henkego mogła podejmować działania związane z Rachunkiem, np. udać się do banku w Szwajcarii w celu podpisania jakichś dokumentów.
Z zastrzeżeniem odpowiedzi na następne pytanie, Wnioskodawcy nic nie wiadomo na temat dokumentów wystawianych w związku z transakcjami (o ile w ogóle takowe są wystawiane, a raczej nie są, gdyż Rachunek ma charakter maklerski/inwestycyjny, a transakcje dokonywane są na giełdach i rynkach regulowanych, a wszystko odbywa się elektronicznie). Z punktu widzenia Wnioskodawcy istnieją wyłącznie:
a) Zlecenie dokonania transakcji - dokonywane wyłącznie przez A.A. elektronicznie, telefonicznie lub (wyjątkowo) pisemnie.
b) Techniczne, standardowe zapisy na Rachunku dotyczące skutków realizacji ww. zlecenia (oznaczenie nabytych lub zbytych aktywów, ceny zakupu/sprzedaży, daty, itp.), które nie obejmują informacji o tym na kogo wystawiane są ewentualne dokumenty.
Raz w roku bank w Szwajcarii przekazuje A.A. zestawienie wszystkich transakcji dokonanych na Rachunku w trakcie danego roku. Zestawienie wystawiane jest na imię wszystkich trojga współwłaścicieli Rachunku. Innych dokumentów bank w Szwajcarii nie wystawia i nie przekazuje.
Wnioskodawca nie prowadzi działalność (gospodarczej) w zakresie obrotu instrumentami finansowymi, akcjami, obligacjami, a inwestycje nie są prowadzone w związku z jakąkolwiek działalnością gospodarczą. Operacje na Rachunku mają charakter typowy dla zarządzania własnym, prywatnym majątkiem.
Pytanie
Czy składając roczne rozliczenie podatkowe wskazanych przychodów/dochodów, Wnioskodawca zobowiązany jest uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym 1/1, 1/2 czy 1/3 uzyskanych poprzez Rachunek przychodów/dochodów?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, składając roczne rozliczenie podatkowe wskazanych przychodów/dochodów, Wnioskodawca zobowiązany jest uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym wszystkie (1/1) uzyskane poprzez Rachunek przychody/dochody.
Na wstępie należy zauważyć, że obowiązek podatkowy w pit spoczywa na osobie, która uzyskała dochód. Ustawa reguluje bowiem opodatkowanie dochodów osób fizycznych (art. 1), każdego z małżonków uważa za odrębnego podatnika w odniesieniu do dochodu uzyskanego przez każdego z nich (art. 6 ust. 1), nieograniczony obowiązek podatkowy (art. 3 ust. 1) dotyczy „całości swoich dochodów (przychodów)”, a przede wszystkim art. 30a i 30b odnoszą się do uzyskanych [przez podatnika] przychodów/dochodów. Nieliczne wyjątki od zasady opodatkowania wyłącznie swoich własnych dochodów, takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem czy opodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej, nie znajdują w niniejszej sprawie zastosowania.
Zgodnie z art. 30b ust. 6 ustawy o PIT, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.
Z kolei art. 45 ust. 3b tej ustawy stanowi, że w zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
Kluczową kwestią w niniejszej sprawie jest zatem odpowiedź na pytanie, czy przychody/dochody powstające poprzez operacje dokonywane na Rachunku, są przychodami/dochodami uzyskiwanymi wyłącznie przez Wnioskodawcę, czy także przez jego małżonkę lub także przez jego córkę. Małżonka Wnioskodawcy jest współwłaścicielką Rachunku oraz wszystkich znajdujących się na nim aktywów. Zatem jej majątek automatycznie zwiększa się lub zmniejsza wraz z przyrostem lub spadkiem ich wartości. Na zaistnienie tych zmian, małżonka Wnioskodawcy nie mają jednak żadnego wpływu, gdyż zarządzeniem Rachunkiem zajmuje się wyłącznie Wnioskodawca. Należy zatem stwierdzić, że przychody/dochody uzyskiwane są wyłącznie przez Wnioskodawcę. Mają one oczywiście skutki majątkowe dla małżonki Wnioskodawcy, ale uzyskanie przychodu/dochodu i zmiana wartości majątku nie są tym samym, a opodatkowaniu PIT podlega tylko to pierwsze.
Warto zauważyć, że z taką samą sytuacją mamy do czynienia, gdy jedno z małżonków prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, używając w niej składników majątkowych należących do małżeńskiego majątku wspólnego, a drugi małżonek staje się z mocy prawa (automatycznie) współwłaścicielem majątku uzyskanego poprzez tę działalność. Taka sytuacja nie budzie w praktyce żadnych wątpliwości co do tego, że podatnikiem PIT z tytułu dochodów uzyskiwanych z prowadzenia działalności gospodarczej jest wyłącznie ten małżonek, który ją prowadzi, a drugi małżonek, choć doświadcza skutków majątkowych jej prowadzenia, podatnikiem PIT z tego tytułu nie jest.
Skoro małżonka Wnioskodawcy nie uzyskuje przychodów/dochodów w związku z operacjami na Rachunku, to tym bardziej nie uzyskuje ich córka Wnioskodawcy. Ta ostatnia nie tylko nie bierze jakiegokolwiek udziału w zarządzaniu rachunkiem, ale także nie jest właścicielką/współwłaścicielką znajdujących się na Rachunku aktywów, ani też generowane poprzez Rachunek przychody/dochody nie wywierają żadnego skutku na jej majątek.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych.
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach tej ustawy jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 9 ust. 2 ww. ustawy:
Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Natomiast stosownie do art. 3 ust. 1a cyt. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
a)posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
b)przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W świetle art. 3 ust. 2a ustawy:
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Zapisy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania mają pierwszeństwo przed polskim wewnętrznym prawem podatkowym.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne bycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się, przychody z:
a)odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych,
b)realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi.
W świetle art. 5a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Ilekroć w ustawie jest mowa o papierach wartościowych - oznacza to papiery wartościowe, o których mowa w art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2021 r. poz. 328, 355 i 680).
Papierami wartościowymi są w rozumieniu tej ustawy m.in. akcje.
W myśl art. 17 ust. 1ab pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychód określony w ust. 1 pkt 6 z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych.
Zgodnie z art. 17 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przy ustalaniu wartości przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. c, pkt 6, 7 i 10, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19.
Artykuł 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
W myśl art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2024 r.:
Od dochodów uzyskanych:
1) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
2) z odpłatnego zbycia udziałów (akcji),
3) z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni,
4) z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny,
5) z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych
- podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
W myśl art. 30b ust. 2 ww. ustawy:
Dochodem, o którym mowa w ust. 1, jest:
1) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f, 1g lub 1gc lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 13 i 14,
2) różnica między sumą przychodów uzyskanych z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
3) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38a,
4) różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) albo udziałów w spółdzielni a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c,
5) różnica pomiędzy przychodem określonym zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e,
6) różnica między przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1ł,
7) różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38,
- osiągnięta w roku podatkowym.
Natomiast art. 30b ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:
Przepisy ust. 1 i 1a stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niezapłacenie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Jak stanowi art. 30b ust. 5 tej ustawy:
Dochodów, o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 oraz art. 30c.
Stosownie do art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1, wykazać uzyskane w roku podatkowym dochody, o których mowa w ust. 1 i 1a, i obliczyć należny podatek dochodowy.
Zgodnie z art. 45 ust. 1 i 1a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.
Zgodnie z art. 45 ust. 3 omawianej ustawy:
Zeznaniami, o których mowa w ust. 1 i ust. 1a pkt 2, nie obejmuje się dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 29-30a, z zastrzeżeniem ust. 3c.
Na podstawie art. 45 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz przedstawionego we wniosku stanu faktycznego stwierdzam, że przychód z transakcji sprzedaży opisanych we wniosku papierów wartościowych jest przychodem z odpłatnego zbycia akcji, papierów wartościowych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest przychodem należnym i powstaje w momencie przeniesienia własności akcji na kupującego.
Odnosząc się natomiast do dochodów z dywidend, odsetek (dyskonta od papierów wartościowych) wskazać należy, że:
Stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 3 i 4 ww. ustawy:
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
3) odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych;
4) dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych faktycznie uzyskane z tego udziału, w tym również:
a)dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach ilościowych,
b)oprocentowanie udziałów członkowskich z nadwyżki bilansowej (dochodu ogólnego) w spółdzielniach,
c)podział majątku likwidowanej osoby prawnej lub spółki,
d)wartość dokonanych na rzecz wspólników spółek, nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, określoną według zasad wynikających z art. 11 ust. 2-2b.
Przepis dotyczy przy tym zarówno dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych utworzonych na gruncie prawa polskiego, jak i utworzonych na gruncie prawa innych państw.
Dywidendy podlegają opodatkowaniu na zasadach szczególnych, określonych w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Od dochodów (przychodów) uzyskanych z:
- z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, z wyjątkiem odsetek stanowiących dochód z wykupu przez emitenta obligacji, o którym mowa w pkt 2a;
- dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych
pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a.
Na mocy art. 30a ust. 2 ww. ustawy:
Przepisy ust. 1 pkt 1-5 stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji.
Stosownie do art. 30a ust. 7 omawianej ustawy:
Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1 nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na tzw. zasadach ogólnych określonych w art. 27.
Należy przy tym wskazać, że co do zasady zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 30a ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest pobierany przez płatnika co wynika z treści art. 41 ust. 1 i 4 ustawy.
Jeżeli jednak podatek ten nie został pobrany przez płatnika, to - zgodnie z regulacją art. 45 ust. 3b ustawy - podatnik wykazuje należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a.
Jednocześnie, stosownie do art. 30a ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1 (podatnicy o nieograniczonym obowiązku podatkowym w Polsce), uzyskujący poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej przychody (dochody) określone w ust. 1 pkt 1-5 (m.in. dywidendy ze spółek z siedzibą w państwie innym niż Polska), od zryczałtowanego podatku obliczonego zgodnie z ust. 1, od tych przychodów (dochodów), odliczają kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.
W myśl art. 30a ust. 11 ustawy:
Kwoty zryczałtowanego podatku obliczonego od przychodów (dochodów), o których mowa w ust. 1 pkt 1-5, uzyskanych poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą, o której mowa w ust. 9, podatnicy są obowiązani wykazać w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a.
Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że:
- Pan, Pana żona oraz córka jesteście współwłaścicielami rachunku inwestycyjnego prowadzonego w Szwajcarii przez tamtejszy bank;
- na Rachunku przechowane są papiery wartościowe i instrumenty pochodne (akcje, obligacje, opcje, jednostki uczestnictwa, itp.), a także pieniądze. Za pośrednictwem Rachunku realizowane są i rozliczane transakcje kupna i sprzedaży ww. aktywów finansowych. Uzyskiwane z tych aktywów przychody (dywidendy, odsetki), także wpływają na Rachunek.
- osobą nabywającą i zbywającą (dokonującą transakcji) opisane we wniosku aktywa finansowe jest Pan;
- prawami wynikającymi z ich posiadania dysponuje faktycznie - tylko Pan;
- raz w roku bank w Szwajcarii przekazuje Panu zestawienie wszystkich transakcji dokonanych na Rachunku w trakcie danego roku. Zestawienie wystawiane jest na imię wszystkich trojga współwłaścicieli Rachunku.
Podkreślenia wymaga fakt, iż chociaż w przedmiotowej sprawie omawiane walory, zostały nabyte za pieniądze ze wspólnego konta, to dochód (stratę) z kapitałów pieniężnych uzyskuje ten kto wpisany jest jako właściciel walorów we właściwych dokumentach i dysponuje prawami wynikającymi z ich posiadania. Z opisu stanu faktycznego wynika, że osobą nabywającą i zbywającą omawiane we wniosku walory a więc osobą wskazaną jako ich posiadacz był Pan.
W związku z powyższym zobowiązanym do rozliczenia i zapłaty podatku jest wyłącznie Pan.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczyzaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…), ul. (…), (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
POTRZEBUJESZ POMOCY?