Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.835.2025.3.WN

Interpretacja indywidualna

– stanowisko jest w części nieprawidłowe, a w części prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie uznania, że w sytuacji gdy pożyczki podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek udziela podatnikowi:

-wspólnik - jest nieprawidłowe,

-spółki powiązane - jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej m.in. w zakresie podatku od towarów i usług. Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 grudnia 2025 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością i planuje przyjąć formę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw…) zgodnie z rozdziałem 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o CIT). Spółka planuje pozyskiwać finansowanie od wspólnika w formie pożyczek pieniężnych. Dodatkowo Spółka planuje pozyskiwać finansowanie w formie udzielonych pożyczek od spółek powiązanych. Pożyczki będą przeznaczone na finansowanie działalności gospodarczej.

W uzupełnieniu wniosku odnieśli się Państwo do pytań w wezwaniu w następujący sposób:

1.

Czy wspólnik i spółki powiązane są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług?

Wspólnik jest osobą fizyczną i nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Spółki powiązane są czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług.

2.

Czy w zamian za otrzymane pożyczki pożyczkodawcy (wspólnikowi i spółkom powiązanym) są należne odsetki?

Tak

Pytania w zakresie podatku od towarów i usług (przyjęte z uzupełnienia wniosku)

1. Czy usługi polegające na udzielaniu podatnikowi pożyczek przez wspólnika (nie będącego czynnym podatnikiem podatku VAT) i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek nie podlegają ustawie o podatku od towarów i usług z uwagi na fakt, że wspólnik nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT (…)?

2. Czy usługi polegające na udzielaniu Państwu pożyczek przez spółki powiązane i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i w konsekwencji będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT (…)?

Państwa stanowisko w sprawie (przyjęte z uzupełnienia wniosku)

Stanowisko podatnika:

1.

Usługi polegające na udzielaniu podatnikowi pożyczek przez wspólnika i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i w konsekwencji nie będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT, ponieważ wspólnik nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Niezależnie od powyższego, w ocenie podatnika odsetki od pożyczek udzielonych przez wspólnika nie podlegają podatkowi PCC z uwagi na zwolnienie przedmiotowe zawarte w art. 9 ust. 10 i ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Uzasadnienie stanowiska podatnika.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT) opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju przez podatnika działającego w takim charakterze. Udzielenie pożyczki to:

-świadczenie usług (świadczenie polegające na udostępnieniu kapitału), - odpłatne (wynagrodzeniem są odsetki).

Czynność ta co do zasady może podlegać VAT, jeśli pożyczkodawca działa jako podatnik VAT w tym zakresie. Kluczowe jest więc czy pożyczkodawca działa w charakterze podatnika VAT w związku z tą czynnością (czyli w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT). Jeżeli pożyczki udziela wspólnik i nie czyni tego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie czyni tego w sposób zorganizowany i powtarzalny, to nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług (…).

2.

Usługi polegające na udzielaniu podatnikowi pożyczek przez spółki powiązane i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i w konsekwencji będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT (…).

Uzasadnienie stanowiska podatnika

Usługi polegające na udzielania pożyczek przez spółki powiązane i podlegające wynagrodzeniu poprzez podbieranie odsetek korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT (…).

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej ustawa o VAT) opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju przez podatnika działającego w takim charakterze.

Udzielenie pożyczki to:

- świadczenie usług (świadczenie polegające na udostępnieniu kapitału), - odpłatne (wynagrodzeniem są odsetki).

Czynność ta co do zasady może podlegać VAT, jeśli pożyczkodawca działa jako podatnik VAT w tym zakresie. Kluczowe jest więc czy pożyczkodawca działa w charakterze podatnika VAT w związku z tą czynnością (czyli w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT). Jeżeli pożyczki udziela spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, działa jako podatnik VAT i w związku z tym należy rozważyć opodatkowanie odsetek podatkiem VAT. Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Zatem jeśli pożyczkodawca jest podatnikiem VAT czynność podlega VAT, ale korzysta ze zwolnienia przedmiotowego. (…).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług uznając, że w sytuacji gdy:

- pożyczki udziela wspólnik i nie czyni tego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, nie czyni tego w sposób zorganizowany i powtarzalny, to nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług - jest nieprawidłowe,

- pożyczki podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek udzielają podatnikowi spółki powiązane, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i w konsekwencji będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT - jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie niniejszej interpretacji należy wyjaśnić, iż zostali Państwo (Pożyczkobiorca) uznani za podmiot zainteresowany w sprawie będącej przedmiotem wniosku w związku z możliwością opodatkowania ww. czynności podatkiem od czynności cywilnoprawnych w przypadku, gdyby czynność udzielenia pożyczek przez Pożyczkodawców nie podlegała przepisom ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Należy zauważyć, iż pojęcie usługi zostało zdefiniowane bardzo szeroko. Taka konstrukcja definicji usług pozwala na objęcie zakresem przedmiotowym podatku VAT wszelkich transakcji wykonywanych w ramach działalności gospodarczej.

Zatem każde świadczenie niebędące dostawą towarów, polegające na działaniu, zaniechaniu lub tolerowaniu czyjegoś zachowania stanowi, co do zasady, usługę w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Niemniej jednak muszą być przy tym spełnione następujące warunki:

1)w następstwie zobowiązania, w wykonaniu którego usługa jest świadczona, druga strona (nabywca) jest bezpośrednim beneficjentem świadczenia,

2)świadczonej usłudze odpowiada świadczenie wzajemne ze strony nabywcy (wynagrodzenie).

Należy podkreślić, że oba ww. warunki winny być spełnione łącznie, aby świadczenie podlegało jako usługa, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Aby uznać dane świadczenie za odpłatne, musi istnieć stosunek prawny pomiędzy świadczącym usługę a odbiorcą, a w zamian za wykonanie usługi powinno zostać wypłacone wynagrodzenie. Musi istnieć bezpośredni związek pomiędzy świadczoną usługą i przekazanym za nią wynagrodzeniem. Oznacza to, że z danego stosunku prawnego, na podstawie którego wykonywana jest usługa, musi wynikać wyraźna, bezpośrednia korzyść na rzecz świadczącego usługę. Przy czym przepisy ustawy nie określają postaci wynagrodzenia.

Nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.

Na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Według ust. 2 powołanego artykułu:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Analizując powyższe przepisy stwierdzić należy, że dostawa towarów lub świadczenie usług podlegać będą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywane będą przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotnym dla określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy towarów lub świadczenia usług mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Państwa wątpliwości w zakresie podatku od towarów i usług dotyczą w pierwszej kolejności kwestii czy usługi polegające na udzielaniu podatnikowi pożyczek przez wspólnika (nie będącego czynnym podatnikiem podatku VAT) i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek nie podlegają ustawie o podatku od towarów i usług z uwagi na fakt, że wspólnik nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT.

Istota umowy pożyczki została zawarta w art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego:

Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Aby usługa udzielania pożyczek była objęta podatkiem od towarów i usług, w tym zwolniona z tego podatku, musi być wykonywana przez osobę, która działa w tym zakresie w charakterze podatnika VAT w ramach jego działalności gospodarczej.

W wyniku spełnienia świadczenia przez dającego pożyczkę, określone przedmioty majątkowe stają się własnością biorącego pożyczkę. Zasilają one jednak tylko czasowo majątek biorącego pożyczkę, który obowiązany jest do zwrotu, tj. do przeniesienia na drugą stronę własności tej samej ilości pieniędzy albo rzeczy tego samego rodzaju.

Czynność polegająca na udzieleniu pożyczki pieniężnej podlegającej oprocentowaniu niewątpliwie stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust 1 ustawy o VAT. Aby jednak uznać ją za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług musi być wykonana przez podmiot działający w ramach tej transakcji w charakterze podatnika.

Incydentalne udzielenie pożyczki przez osobę fizyczną z majątku osobistego nie spełnia przesłanki uznania tej czynności za podlegającą opodatkowaniu. W tej konkretnej sytuacji osoba fizyczna nie działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług.

Inaczej przedstawia się jednak sytuacja, gdy udzielenie pożyczki nie jest czynnością incydentalną lecz udzielanie pożyczek jest planowane, następuje w sposób zorganizowany i powtarzalny. Wówczas takie działanie mieści się w definicji pojęcia „działalność gospodarcza”. W świetle art. 15 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT, działalność gospodarcza „obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych”. Niewątpliwie planowane, wielokrotne przekazywanie środków pieniężnych (udzielanie pożyczek), na określony okres czasu, za ustalonym wynagrodzeniem (oprocentowaniem), uzyskiwanym w ustalonych okresach rozliczeniowych, czyni osobę fizyczną w ramach tych transakcji podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy. W takiej sytuacji czynności te będą podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz przywołane wyżej przepisy należy stwierdzić, że wskazane we wniosku planowane udzielanie odpłatnych pożyczek przez wspólnika w celu finansowania Państwa Spółki będzie spełniać przesłanki uznania tej czynności za podlegającą opodatkowaniu. W tej konkretnej sytuacji udzielanie pożyczek Spółce przez wspólnika w celu finansowania Państwa Spółki w sposób zaplanowany, zorganizowany i powtarzalny za wynagrodzeniem (oprocentowaniem) będzie stanowić odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a otrzymanie odsetek oznaczać będzie wykorzystanie kapitału w celu zarobkowym. W konsekwencji wspólnik (osoba fizyczna) udzielający Państwu pożyczek będzie działać w tym zakresie jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, niezależnie od tego, czy jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Nie można się bowiem z Państwem zgodzić, że wspólnik nie będzie udzielał pożyczek w sposób zorganizowany i powtarzalny, skoro planują Państwo pozyskiwać finansowanie od wspólnika w formie pożyczek pieniężnych. Nie będzie to więc incydentalne udzielenie pożyczki, lecz udzielanie pożyczek w celu finansowania działalności Spółki.

W konsekwencji wskazana we wniosku czynność udzielania przez Pożyczkodawcę – wspólnika (nie będącego czynnym podatnikiem podatku VAT) odpłatnych pożyczek pieniężnych na rzecz Państwa (Pożyczkobiorcy), jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Przy czym ustawodawca zarówno w treści ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi, bądź zwolnienie od podatku.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone m.in. w art. 43 ustawy.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy:

Zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.

Stosownie do art. 43 ust. 22 ustawy:

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku usług, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, świadczonych na rzecz podatników, i wybrać ich opodatkowanie, pod warunkiem że:

1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;

2) złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.

W myśl art. 43 ust. 23 ustawy:

Podatnik, o którym mowa w ust. 22, może, nie wcześniej niż po upływie 2 lat, licząc od początku okresu rozliczeniowego, od którego wybrał opodatkowanie usług, o których mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41, ponownie skorzystać ze zwolnienia od podatku tych usług, pod warunkiem złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego zawiadomienia o rezygnacji z opodatkowania, przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego ponownie będzie korzystał ze zwolnienia.

Powyższe zmiany przepisów umożliwiają wybór opodatkowania określonych usług, które dotychczas obligatoryjnie korzystały ze zwolnienia od podatku – w tym m.in. właśnie usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usług pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzania kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę, przy czym możliwość wyboru opcji opodatkowania dotyczy wyłącznie usług świadczonych na rzecz innych podatników, przy zachowaniu warunków określonych w art. 43 ust. 22 i 23 ustawy.

W odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz mając na uwadze powołane wyżej przepisy, należy wskazać, że czynność udzielania przez Pożyczkodawcę - wspólnika (nie będącego czynnym podatnikiem podatku VAT) pożyczek będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, przy czym na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy, będzie korzystała ze zwolnienia od podatku VAT.

Tym samym Państwa stanowisko, że w sytuacji gdy pożyczek udziela wspólnik, który nie jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i nie czyni tego w sposób zorganizowany i powtarzalny, to czynność ta nie podlega przepisom ustawy o podatku od towarów i usług - jest nieprawidłowe.

Drugą kwestią, która budzi Państwa wątpliwość jest to, czy usługi polegające na udzielaniu Państwu pożyczek przez spółki powiązane i podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług i w konsekwencji będą korzystały ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT.

Jak wskazano już w niniejszej interpretacji, umowa pożyczki została zawarta w cyt. wyżej art. 720 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny.

Powtórzyć jednak należy w tym miejscu, że charakter i cechy usługi udzielenia pożyczki wskazują, że czynność ta mieści się w definicji pojęcia „działalność gospodarcza”. W świetle art. 15 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT, działalność gospodarcza „obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych”. Nie ulega wątpliwości, że przekazanie środków pieniężnych, stanowiących wartości o charakterze niematerialnym, do dyspozycji pożyczkobiorcy, na określony okres czasu, za ustalonym wynagrodzeniem (oprocentowaniem), uzyskiwanym w ustalonych okresach rozliczeniowych, stanowi wykorzystywanie tych środków w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Usługa tego rodzaju wypełnia przesłanki działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

Ponadto należy zauważyć, że wpis przedmiotu działalności gospodarczej (wg klasyfikacji PKD) do rejestru KRS nie ma decydującego znaczenia dla określenia zakresu wykonywanej faktycznie działalności, a w konsekwencji do określenia czy podmiot prawa podatkowego z tytułu wykonywanych czynności staje się podatnikiem w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Podawany bowiem przy rejestracji podmiotów gospodarczych zakres działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności ma charakter orientacyjny. Ponadto, ewentualny brak danego kodu czynności wg klasyfikacji PKD w umowie spółki i wykonanie jej nie oznacza, że przedsiębiorca wykonuje czynność niezgodną z prawem.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz wskazane wyżej przepisy należy stwierdzić, że opisana we wniosku czynność udzielenia Państwu pożyczek przez spółki powiązane spełnia przesłanki uznania tych czynności za podlegającą opodatkowaniu. Udzielenie bowiem pożyczki przez podmiot prowadzący działalność gospodarczą, w związku z jej prowadzeniem, można identyfikować i zaliczać do zawodowej płaszczyzny jednostki, a więc uznać za rodzące obowiązki w podatku od towarów i usług, zaś Pożyczkodawcę uznać za podatnika w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

W konsekwencji wskazana we wniosku czynności udzielania przez Pożyczkodawcę - spółki powiązane odpłatnych pożyczek pieniężnych na rzecz Państwa (Pożyczkobiorcy), jako odpłatne świadczenia usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Jak wskazano wyżej, ustawodawca zarówno w treści ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi, bądź zwolnienie od podatku.

Zakres i zasady zwolnienia od podatku od towarów i usług dostawy towarów lub świadczenia usług zostały określone m.in. w cyt. wyżej art. 43 ust. 1 pkt 38, art. 43 ust. 22, art. 43 ust. 23 ustawy.

W odniesieniu do przedstawionego we wniosku opisu sprawy, należy wskazać, że czynność udzielania przez Pożyczkodawcę - spółki powiązane odpłatnych pożyczek pieniężnych na rzecz Państwa (Pożyczkobiorcy), stanowi czynność mieszczącą się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu VAT, jako odpłatne świadczenie usług, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy. Natomiast z uwagi na to, że usługi te mieszczą się w zakresie czynności, o których mowa w cyt. art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy jako wymienione wprost w tym przepisie, usługi udzielania przez Pożyczkodawcę - spółki powiązane odpłatnych pożyczek pieniężnych na rzecz Państwa (Pożyczkobiorcy) korzysta ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie tego przepisu.

Powyższe zwolnienie będzie miało zastosowanie pod warunkiem, że dla tej czynności Pożyczkodawca nie wybierze opcji opodatkowania zgodnie i na warunkach zawartych w art. 43 ust. 22 ustawy o VAT.

Tym samym Państwa stanowisko w zakresie pytania nr 2 jest prawidłowe.

Zatem, podsumowując Państwa stanowisko w zakresie podatku od towarów i usług, w sytuacji gdy pożyczki podlegające wynagrodzeniu poprzez pobieranie odsetek udziela podatnikowi:

-wspólnik - jest nieprawidłowe,

-spółki powiązane - jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. Ocena prawna stanowiska w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych zostanie zawarta w odrębnym rozstrzygnięciu.

Interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków w odniesieniu do wspólnika oraz spółek powiązanych, które będą Państwu udzielać pożyczek.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego, ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.