Czy podatnik może dobrowolnie zrezygnować z bycia podatnikiem VAT czynnym i korzystać ze zwolnienia z VAT

Przepisy VAT zwalniają od podatku VAT sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty - od 1 stycznia 2026 r. - 240 000 zł (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym 240 000 zł (art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe. Podatnicy korzystający z tego zwolnienia nie naliczają podatku VAT należnego oraz zwolnieni są z większości obowiązków w zakresie VAT, np. nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT (art. 96 ust. 3 ustawy o VAT).

Wybierać korzystanie ze zwolnienia podmiotowego mogą również podatnicy, którzy są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT. Możliwość taką przewiduje art. 113 ust. 11 ustawy o VAT stanowiący, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia podmiotowego lub zrezygnował z tego zwolnienia, może - nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia - ponownie z niego skorzystać. Wybór taki dokonany może być od początku dowolnego miesiąca (zob. interpretację ogólną Ministra Finansów z 24 kwietnia 2015 r., sygn. PT3.8101.4.2015.LBE.72).

Powołana interpretacja:

interpretacja ogólna Ministra Finansów z dnia 24 kwietnia 2015 r., sygn. PT3.8101.4.2015.LBE.72.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat