Interpretacja indywidualna z dnia 30 kwietnia 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDSL1-2.4011.158.2026.2.PS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wnioskuowydanieinterpretacjiindywidualne

17 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 17 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z – brak daty sporządzenia (wpływ 1 kwietnia 2026 r.) oraz z 1 kwietnia 2026 r. (wpływ 2 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanufaktycznego

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku od osób fizycznych i posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), zwanej dalej jako „ustawa o podatku dochodowym”.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od (…) czerwca 2021 r.

Na dzień składania wniosku przychody Wnioskodawcy są opodatkowane według zasad właściwych dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, które zostały określone w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2025 r. poz. 843), zwanej dalej jako „ustawa o ryczałcie”.

Wnioskodawca złożył właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako swojej formy opodatkowania.

Wnioskodawca świadczy usługi polegające na wspieraniu Kontrahenta w prowadzeniu działalności gospodarczej oraz koordynowaniu projektów.

Usługi zostały szczegółowo opisane w umowie o współpracy z dnia (...).

W ramach wykonywanej działalności Wnioskodawca nie świadczy usług doradztwa w zakresie zarządzania projektem.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje następujące usługi:

Zarządzanie projektem (…)

- zarządzanie kontami użytkowników (tworzenie, modyfikacja, usuwanie);

- przypisywanie i administracja licencjami (…);

- konfiguracja istniejących usług ((…));

- zarządzanie uprawnieniami i dostępami użytkowników;

- bieżące utrzymanie i nadzór nad środowiskiem (…).

Wsparcie techniczne/helpdesk

- rozwiązywanie bieżących problemów użytkowników końcowych;

- obsługa zgłoszeń technicznych;

- pomoc w korzystaniu z istniejących funkcjonalności systemów;

- diagnozowanie i usuwanie usterek technicznych;

- przywracanie dostępu i poprawnej konfiguracji usług.

Utrzymanie i monitoring

- monitorowanie poprawności działania systemów;

- reagowanie na awarie i nieprawidłowości;

- wykonywanie czynności administracyjnych zapewniających ciągłość działania;

- bieżące utrzymanie środowisk informatycznych klienta;

- konfiguracja istniejących polityk bezpieczeństwa.

Testowanie aplikacji

- testowanie aplikacji pod kątem poprawności działania;

- weryfikacja błędów zgłaszanych przez użytkowników;

- raportowanie błędów i nieprawidłowości;

- testy po aktualizacjach systemów.

W ramach swojej działalności Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność wobec Kontrahenta. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością.

Czynności, o których mowa we wniosku, nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta zlecającego świadczenie usługi. Wnioskodawca ma swobodę wyboru czasu oraz miejsca świadczenia swoich usług.

Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów.

W odniesieniu do prowadzonej działalności nie występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy o ryczałcie.

Przychody Wnioskodawcy nie przekraczają kwoty 2.000.000 euro.

W piśmie z 1 kwietnia 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzielił Pan następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1) Czy prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.)?

Odpowiedź: Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).

2) Czy świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Odpowiedź: Świadczone przez Wnioskodawcę usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

3) Czy świadczone przez Pana usługi dotyczą usług firm centralnych (head office)?

Odpowiedź: Świadczone przez Wnioskodawcę usługi nie dotyczą usług firm centralnych (head office).

4) Od kiedy prowadzi Pan działalnością gospodarczą?

W opisie stanu faktycznego wskazał Pan:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od dnia (…) czerwca 2021 r.

Natomiast w stanowisku wskazał Pan:

Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą od dnia (…) września 2025 r.

Wobec powyższego, proszę o zweryfikowanie rozbieżności.

Odpowiedź: Wnioskodawca prowadzi działalność od dnia (…) czerwca 2021 r.

5) Kiedy osiągnął Pan pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem wniosku opodatkowanych w formie ryczałtu?

Odpowiedź: Wnioskodawca osiągnął pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem wniosku opodatkowanych w formie ryczałtu w styczniu 2026 r

6) Proszę o szczegółowe opisanie na czym dokładnie polegają czynności, które Pan wykonuje w ramach świadczonych usług polegających na:

a) zarządzaniu projektem (…);

b) wsparciu technicznym/helpdesk;

c) utrzymaniu i monitoringu;

d) testowaniu aplikacji.

Proszę o wyczerpujące scharakteryzowanie każdej czynności wykonywanej w ramach każdej z czterech powyżej wskazanych usług, tj. opisanie:

1) na czym konkretnie polegają czynności, wchodzące w skład danej usługi i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pan w ramach tych czynności?

2) czego dotyczą?

3) jaki jest ich zakres?

4) jaki konkretny cel realizują?

5) co jest ich efektem?

6) w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent?

Proszę o oddzielną charakterystykę w odniesieniu do każdej z ww. czynności, które Pan wykonuje w ramach każdej z czterech usług będących przedmiotem wniosku.

Odpowiedź: Dodatkowy opis czynności:

a) Zarządzanie projektem (…)

Cel usługowy: zorganizowanie i przeprowadzenie prac prowadzących do uruchomienia/ustabilizowania oraz uporządkowanego administrowania projektem dotyczącym środowiska (…) zgodnie z wymaganiami klienta oraz uzgodnioną kolejnością działań.

Zadania (czynności):

• zebranie od klienta informacji wejściowych do uruchomienia/porządkowania środowiska (np. lista użytkowników, zakres licencji, role administracyjne, wymagane domeny, wymogi bezpieczeństwa i zgodności, oczekiwany harmonogram),

• przygotowanie i aktualizacja planu realizacji (kamienie milowe, kolejność działań, terminy, zależności, rejestr ryzyk i zagadnień otwartych),

• koordynacja prac po stronie klienta i interesariuszy (ustalanie terminów, organizacja spotkań roboczych, podsumowania ustaleń, kontrola realizacji uzgodnionych kroków),

• bieżące raportowanie statusu (postęp, ryzyka, blokery, zadania do akceptacji),

• dopilnowanie odbiorów/akceptacji wykonanych etapów (np. potwierdzenie poprawności konfiguracji zgodnie z wymaganiami, potwierdzenie wykonania migracji/zmian).

Rezultaty (produkty/efekty):

• plan wdrożenia i rejestr ustaleń (harmonogram, backlog zadań, lista decyzji),

• protokoły ustaleń/spotkań i raporty statusowe,

• zestaw skonfigurowanych/uruchomionych elementów środowiska w zakresie wskazanym przez klienta (na podstawie zaakceptowanych parametrów),

• dokumentacja operacyjna „jak utrzymywać” (runbook/procedury) w zakresie czynności powtarzalnych i obsługi incydentów.

b) Wsparcie techniczne/helpdesk

Cel usługowy: zapewnienie użytkownikom i administratorom po stronie klienta bieżącej pomocy w rozwiązywaniu problemów eksploatacyjnych oraz obsługa zgłoszeń (incydentów i zapytań) dotyczących działania środowiska IT.

Zadania (czynności):

• przyjmowanie zgłoszeń serwisowych (ticketów) od użytkowników lub przedstawicieli klienta (kanały: system ticketowy, e-mail, (…)/telefon),

• kwalifikacja zgłoszeń (incydent/wniosek o usługę/zmiana), nadawanie priorytetu, uzupełnianie informacji, prowadzenie komunikacji ze zgłaszającym,

• diagnoza problemów w oparciu o dostępne narzędzia i logi (analiza objawów, odtworzenie błędu w możliwym zakresie, sprawdzenie ustawień i uprawnień),

• realizacja typowych czynności „pierwszej i drugiej linii” zgodnie z procedurami klienta (np. reset haseł i metod uwierzytelniania, odblokowanie kont, aktualizacja podstawowych ustawień użytkownika, przydzielanie/odpinanie licencji lub uprawnień),

• eskalacja do właściwych zespołów (np. dostawca, zespół developerski, wewnętrzne IT klienta) wraz z przekazaniem danych diagnostycznych; monitorowanie postępu eskalacji,

• weryfikacja usunięcia problemu i zamknięcie zgłoszenia; przygotowanie krótkiej informacji podsumowującej rozwiązanie.

Rezultaty (produkty/efekty):

• zamknięte zgłoszenia z opisem działań i potwierdzeniem rozwiązania,

• baza wiedzy (FAQ/how-to) i krótkie instrukcje dla użytkowników,

• ograniczenie czasu niedostępności funkcji i wzrost sprawności obsługi środowiska.

c) Utrzymanie i monitoring

Cel usługowy: bieżące zapewnienie stabilności środowiska i wczesne wykrywanie zdarzeń mogących wpływać na dostępność, bezpieczeństwo lub poprawność działania usług.

Zadania (czynności):

• konfiguracja i utrzymywanie narzędzi monitorujących w zakresie uzgodnionym z klientem (dashboards, alerty, progi, reguły powiadomień),

• bieżące monitorowanie wskaźników działania (np. dostępność usług, błędy uwierzytelniania, przekroczenia limitów, zdarzenia bezpieczeństwa) oraz reagowanie na alerty,

• prowadzenie podstawowej obsługi incydentów utrzymaniowych: identyfikacja źródła problemu, wykonanie działań naprawczych według zaakceptowanych procedur (runbook), dokumentowanie działań i komunikacja,

• cykliczne czynności eksploatacyjne według harmonogramu (przeglądy, porządkowanie uprawnień, kontrola stanów usług), bez modyfikowania kodu oprogramowania,

• przygotowanie raportów z dostępności/zdarzeń (np. miesięczne raporty incydentów, lista alertów, rekomendacje operacyjne w formie wskazania naruszeń procedur lub konieczności wykonania kroków przewidzianych przez klienta).

Rezultaty (produkty/efekty):

• utrzymane reguły monitoringu i raporty z działania,

• raporty incydentów wraz z czasem reakcji/usunięcia,

• ograniczenie liczby awarii i skrócenie czasu przywrócenia działania ((…)) w zakresie zależnym od środowiska klienta.

d) Testowanie aplikacji

Cel usługowy: weryfikacja poprawności działania aplikacji/rozwiązań (w tym po zmianach) oraz dokumentowanie wykrytych nieprawidłowości; wsparcie procesu poprawy jakości bez wchodzenia w zakres usług programistycznych.

Zadania (czynności):

• analiza dokumentacji/specyfikacji testowej i funkcjonalnej w zakresie niezbędnym do przygotowania testów,

• przygotowanie i aktualizacja przypadków testowych oraz scenariuszy użytkowych,

• wykonywanie testów manualnych (w tym testów regresji i re-testów po poprawkach),

• rejestrowanie i raportowanie błędów (ticket/defect), w tym wskazanie kroków odtworzenia, oczekiwanego i rzeczywistego rezultatu, środowiska testowego, załączników,

• weryfikacja poprawek wdrożonych przez zespół developerski (re-test) i potwierdzanie zamknięcia błędu,

• przekazywanie informacji zwrotnych o problemach użyteczności lub niespójnościach – jako opis obserwacji testowych, a nie jako doradztwo w zakresie doboru architektury lub technologii.

Rezultaty (produkty/efekty):

• raporty z testów (wyniki, lista defektów, statusy),

• udokumentowana lista błędów i potwierdzenia re-testów,

• poprawa stabilności i jakości działania aplikacji w wyniku wykrycia błędów i ich obsługi przez zespół developerski.

Wyczerpujące scharakteryzowanie każdej czynności wykonywanej w ramach każdej z czterech wskazanych usług:

Zarządzanie projektem wdrożenie i administracja (…)

Charakter ogólny:

Poniższe czynności Wnioskodawca realizuje w ramach obsługi środowiska usługowego (…) (usługi już funkcjonujące u Kontrahenta albo wdrażane w ramach ustalonego planu uruchomienia). Mają one charakter wykonawczy/operacyjny, są realizowane w oparciu o zatwierdzone u Kontrahenta zasady (np. uprawnienia, procedury bezpieczeństwa, standardy nazewnictwa, workflow HR/IT) i nie obejmują: tworzenia oprogramowania, modyfikowania kodu źródłowego, projektowania nowych rozwiązań IT, ani doradztwa co do doboru technologii lub architektury (w efekcie opisane czynności mają cechy wsparcia technicznego i administracyjnej obsługi funkcjonującego środowiska, a nie usług z katalogu 12%).

Zarządzanie kontami użytkowników (tworzenie, modyfikacja, usuwanie)

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca zakłada konta użytkowników w tenantach Kontrahenta, aktualizuje ich dane (atrybuty, role, statusy), wykonuje dezaktywację/usunięcie kont albo ich blokadę, a także czynności towarzyszące (np. wymuszenie zmiany hasła, reset metod (…), korekta ustawień profilu) – wyłącznie w ramach dostępnych paneli administracyjnych i/lub standardowych poleceń administracyjnych.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą tożsamości i dostępu użytkowników końcowych (pracowników/współpracowników) do środowiska (…) Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres ogranicza się do obsługi kont w środowisku Kontrahenta, w zakresie ról nadanych Wnioskodawcy przez Kontrahenta oraz na podstawie jego dyspozycji (np. zgłoszenie HR/IT lub ticket). Nie obejmuje projektowania architektury tożsamości, tworzenia narzędzi programistycznych ani usług zarządzania siecią/systemami w rozumieniu pełnego przejęcia odpowiedzialności operacyjnej.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie, aby uprawnione osoby mogły korzystać z usług (…) zgodnie z rolą służbową (onboarding), a osobom nieuprawnionym dostęp został odebrany (offboarding), przy zachowaniu porządku i bezpieczeństwa dostępu.

5. Co jest ich efektem:

Utworzone/zmodyfikowane/zablokowane/usunięte konto użytkownika wraz z aktualnym statusem dostępu, poprawnymi atrybutami i możliwością logowania (albo skuteczną blokadą).

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do organizacji pracy (dostęp do poczty, (…)), do zapewnienia ciągłości zatrudnienia/rozliczeń oraz do ograniczenia ryzyka nieuprawnionego dostępu po zmianach kadrowych.

Przypisywanie i administracja licencjami (…)

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca przypisuje lub odpina licencje (…) do kont użytkowników, weryfikuje dostępność licencji, zmienia wariant licencji w zakresie uzgodnionym przez Kontrahenta, kontroluje podstawową zgodność „konto-licencja-usługa” (czy użytkownik ma przypisane uprawnienia licencyjne adekwatne do roli).

2. Czego dotyczą:

Dotyczą uprawnień licencyjnych do korzystania z usług (…) w obrębie organizacji Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje wyłącznie administrację licencjami w już posiadanym modelu licencjonowania Kontrahenta i w ramach przydzielonych pul licencyjnych; nie obejmuje doradztwa licencyjnego (np. doboru optymalnego modelu umów), ani sprzedaży licencji.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie, aby użytkownicy mieli dostęp do potrzebnych funkcjonalności i aby zasoby licencyjne były używane zgodnie z założeniami Kontrahenta.

5. Co jest ich efektem:

Prawidłowo przypisana/zmieniona/odebrana licencja dla konkretnego konta oraz możliwość uruchomienia odpowiednich usług przez użytkownika.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do operacyjnego dopuszczenia użytkowników do pracy w narzędziach (…) oraz do porządkowania i kontroli wykorzystania licencji w organizacji.

Konfiguracja istniejących usług ((…))

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Parametryzuje i ustawia działanie istniejących usług (…) w ramach tematów Kontrahenta, w szczególności: włączanie/wyłączanie określonych funkcji, ustawienia organizacyjne lub per-użytkownik, korekty konfiguracji w odpowiedzi na zgłoszenia (np. uprawnienia do skrzynek, ustawienia (…), dostęp do witryn (…)). W razie potrzeby wykonuje standardowe czynności administracyjne mające na celu przywrócenie prawidłowego działania usług.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą eksploatacyjnego działania już wdrożonych usług: poczty i kalendarza ((…)), współdzielenia plików i witryn (...), komunikacji i spotkań ((…)).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres jest ograniczony do konfiguracji i ustawień dostępnych w standardowych panelach administracyjnych Kontrahenta (oraz ewentualnie standardowych poleceń administracyjnych), realizowanych na podstawie zatwierdzonych wymagań Kontrahenta. Nie obejmuje tworzenia oprogramowania, budowy własnych komponentów, tworzenia integracji programistycznych ani projektowania nowych rozwiązań IT.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie poprawnego i stabilnego działania usług (…) u Kontrahenta, zgodnie z bieżącymi potrzebami operacyjnymi (dostępność funkcji, zgodność ustawień, usunięcie błędnych parametrów).

5. Co jest ich efektem:

Zmieniona konfiguracja konkretnej usługi (ustawienia organizacyjne, ustawienia użytkownika, polityka funkcji) skutkująca poprawnym działaniem wskazanej funkcjonalności.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do bieżącej pracy operacyjnej (komunikacja, poczta, obieg informacji i dokumentów) oraz do ograniczenia przestojów wynikających z nieprawidłowych ustawień.

Zarządzanie uprawnieniami i dostępami użytkowników

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca nadaje, zmienia lub odbiera uprawnienia dostępu użytkowników do zasobów i funkcji w (…), w tym członkostwo w grupach, role dostępu, dostęp do zespołów/zasobów, delegacje i uprawnienia w zakresie uzgodnionym przez Kontrahenta.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą autoryzacji dostępu do zasobów organizacji (pliki, witryny, zespoły, skrzynki, narzędzia) w środowisku (…) Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje realizację dyspozycji Kontrahenta w zakresie nadawania dostępu i jego porządkowania; nie obejmuje tworzenia polityk bezpieczeństwa w sensie koncepcyjnego projektowania, ani audytów doradczych. Jest to działanie wykonawcze w ramach istniejących mechanizmów uprawnień.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie, aby użytkownicy mieli dostęp wyłącznie do zasobów potrzebnych dla obowiązków służbowych, a dostęp był zgodny z zasadami Kontrahenta (porządek ról i minimalizacja nieuprawnionych dostępów).

5. Co jest ich efektem:

Zaktualizowane role/uprawnienia użytkowników (przyznane, cofnięte, skorygowane) oraz odnotowanie zmiany w systemie zgłoszeń lub dokumentacji operacyjnej.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do kontroli dostępu pracowników, zapewnienia poufności danych oraz do ograniczenia ryzyk błędnego udostępnienia informacji.

Bieżące utrzymanie i nadzór nad środowiskiem (…)

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca wykonuje cykliczne i incydentalne czynności eksploatacyjne w środowisku (…) Kontrahenta: przeglądy podstawowych parametrów działania usług, weryfikację komunikatów/alertów, kontrolę spójności ustawień po zmianach, realizację drobnych korekt konfiguracyjnych oraz dokumentowanie wykonanych zmian. Działania te są realizowane jako obsługa operacyjna funkcjonującego środowiska, często w reakcji na zgłoszenia użytkowników lub wskazania Kontrahenta.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą utrzymania funkcjonalności i gotowości operacyjnej środowiska (…) w organizacji Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres dotyczy wyłącznie usług (…) Kontrahenta i czynności administracyjnych w obrębie tych usług; nie obejmuje projektowania sieci IT Kontrahenta, rozwoju systemów ani świadczenia usług zakwalifikowanych jako zarządzanie siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1) w rozumieniu katalogu 12%.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie, aby środowisko (…) było dostępne i działało zgodnie z ustaleniami Kontrahenta, z ograniczeniem ryzyka przerw w działaniu wynikających z błędnych ustawień lub nieaktualnych konfiguracji.

5. Co jest ich efektem:

Utrzymanie poprawnej konfiguracji i bieżącej gotowości usług (…) (potwierdzone przeglądem, raportem wewnętrznym, ticketem lub zapisem zmian).

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do zapewnienia ciągłości pracy użytkowników, ograniczenia liczby incydentów oraz jako ślad audytowy wykonanych czynności operacyjnych.

Wsparcie techniczne i helpdesk

Charakter ogólny

Czynności helpdesk polegają na obsłudze zgłoszeń użytkowników końcowych i jednostek organizacyjnych Kontrahenta. Są to działania typowe dla „pomocy technicznej” – nastawione na rozwiązanie problemu użytkownika lub przywrócenie działania funkcjonalności, bez tworzenia oprogramowania i bez doradztwa w zakresie doboru rozwiązań. W praktyce taki profil czynności bywa akceptowany w interpretacjach jako mieszczący się w PKWiU 62.02.30.0 i opodatkowany 8,5%, gdy nie wchodzi w zakres usług 12%.

Rozwiązywanie bieżących problemów użytkowników końcowych

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca przyjmuje zgłoszenie użytkownika, ustala objawy problemu, odtwarza problem w zakresie możliwym, wykonuje standardowe czynności naprawcze (np. korekta ustawień użytkownika, weryfikacja uprawnień, ponowna konfiguracja profilu, reset metod uwierzytelniania, sprawdzenie konfliktów ustawień), a następnie potwierdza z użytkownikiem skuteczność rozwiązania.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą bieżącego korzystania przez użytkowników z usług Kontrahenta (np. logowanie, dostęp do poczty, (…), dokumentów).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje wsparcie techniczne w granicach środowiska Kontrahenta i procedur helpdesk; nie obejmuje prac rozwojowych (programowania), zmian architektonicznych ani działań doradczych w zakresie oprogramowania.

4. Jaki cel realizują:

Przywrócenie użytkownikowi możliwości pracy w systemach i eliminacja przestoju.

5. Co jest ich efektem:

Usunięcie problemu (poprawne działanie funkcjonalności) oraz udokumentowanie rozwiązania w zgłoszeniu.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do ciągłości pracy zespołów oraz do utrzymania standardu obsługi użytkowników.

Obsługa zgłoszeń technicznych

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca rejestruje zgłoszenia w systemie ticketowym, klasyfikuje je (incydent/wniosek/zapytanie), określa priorytet, zbiera dane wymagane do diagnostyki, prowadzi komunikację, eskaluje do właściwych zespołów i zamyka zgłoszenie po rozwiązaniu.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą incydentów i zapytań technicznych związanych z utrzymywaniem usług IT Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje procesową obsługę cyklu życia zgłoszenia oraz czynności techniczne wymagane do jego realizacji; nie obejmuje tworzenia nowych funkcjonalności oprogramowania ani doradztwa strategicznego.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie kontrolowanego i mierzalnego procesu obsługi problemów IT (terminowość, kompletność informacji, śledzenie działań).

5. Co jest ich efektem:

Ticket zawierający opis problemu, działania naprawcze, wynik oraz status zamknięcia/eskalacji.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje zgłoszenia jako rejestr incydentów, dowód wykonania usług oraz baza wiedzy do ograniczania powtarzalnych problemów.

Pomoc w korzystaniu z istniejących funkcjonalności systemów

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje:

Wnioskodawca udziela instruktażu użytkownikom (krok po kroku), wyjaśnia obsługę funkcji, pomaga w ustawieniach klienta (np. aplikacji, profilu, uprawnień), wskazuje właściwe procedury korzystania z narzędzi Kontrahenta.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą eksploatacyjnego użycia już wdrożonych funkcji systemów IT u Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres ogranicza się do wsparcia użytkowego w ramach istniejących funkcji; nie obejmuje doradztwa w rozumieniu doboru oprogramowania, analizy potrzeb biznesowych pod wdrożenia ani tworzenia nowych rozwiązań.

4. Jaki cel realizują:

Zmniejszenie liczby błędów użytkownika, poprawa efektywności pracy oraz ograniczenie liczby incydentów wynikających z nieprawidłowej obsługi.

5. Co jest ich efektem:

Użytkownik potrafi samodzielnie wykonać oczekiwaną operację, a w razie potrzeby istnieje krótka instrukcja/odpowiedź w ticketach.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do podniesienia produktywności pracowników i utrzymania standardu obsługi.

Diagnozowanie i usuwanie usterek technicznych

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca analizuje przyczyny usterek na podstawie objawów, ustawień i dostępnych logów/komunikatów, weryfikuje konfiguracje, porównuje stan „prawidłowy" i „błędny”, wykonuje korekty ustawień, a gdy problem leży poza jego uprawnieniami – przygotowuje materiał diagnostyczny do eskalacji.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą usterek w działaniu istniejących usług IT (np. błędy logowania, brak dostępu do zasobów, nieprawidłowe działanie synchronizacji).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje diagnozę i usunięcie usterki poprzez dostępne mechanizmy administracyjne i operacyjne; nie obejmuje ingerencji w kod źródłowy aplikacji.

4. Jaki cel realizują:

Usunięcie usterki i przywrócenie oczekiwanego działania systemu/usługi.

5. Co jest ich efektem:

Przywrócenie poprawnej pracy usługi lub przygotowanie kompletnej eskalacji z danymi diagnostycznymi.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do minimalizacji przestojów i do szybszego usuwania awarii w przyszłości (dzięki dokumentacji).

Przywracanie dostępu i poprawnej konfiguracji usług

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca odtwarza dostęp użytkownika do usług (np. konta, role, licencje, uprawnienia, ustawienia), koryguje konfiguracje po błędach lub zmianach, weryfikuje, czy użytkownik może ponownie korzystać z usługi zgodnie z oczekiwaniem.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą dostępności usług dla użytkowników i poprawności parametrów eksploatacyjnych.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres ograniczony do przywrócenia działania poprzez standardowe działania administracyjne; bez programowania i bez projektowania nowych funkcji.

4. Jaki cel realizują:

Przywrócenie użytkownikowi dostępu i możliwości realizacji zadań służbowych.

5. Co jest ich efektem

Użytkownik uzyskuje prawidłowy dostęp i konfigurację, a zgłoszenie zostaje zamknięte z opisem działań.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do zapewnienia ciągłości procesów biznesowych i utrzymania standardu obsługi IT.

Utrzymanie i monitoring

Charakter ogólny

Czynności utrzymaniowo-monitoringowe obejmują bieżącą kontrolę poprawności działania oraz reakcję na awarie/nieprawidłowości w istniejących systemach Kontrahenta. Są to działania „pomocy technicznej” i utrzymania sprawności działania, a nie usługi doradcze ani „zarządzanie siecią i systemami informatycznymi” w rozumieniu katalogu 12%. Takie podejście było akceptowane w interpretacjach dla PKWiU 62.02.30.0 przy stawce 8,5% (monitorowanie systemów i usuwanie nieprawidłowości, konfiguracja narzędzi monitorujących).

Monitorowanie poprawności działania systemów

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca sprawdza wskaźniki i komunikaty dostępności systemów/usług, analizuje alerty i zdarzenia, weryfikuje powtarzalne błędy, ocenia, czy odchylenia wymagają reakcji (incydent) czy jedynie rejestracji.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą bieżącej dostępności i poprawności działania systemów/usług IT używanych przez Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje monitoring w ramach narzędzi i uprawnień udostępnionych przez Kontrahenta; nie obejmuje projektowania/rozwoju systemów ani pełnego zarządzania infrastrukturą (w tym siecią) Kontrahenta.

4. Jaki cel realizują:

Wczesne wykrycie problemów i minimalizacja skutków awarii poprzez szybkie rozpoczęcie procedury obsługi incydentu.

5. Co jest ich efektem:

Zidentyfikowane alerty/zdarzenia wraz z ich kwalifikacją (wymaga reakcji/nie wymaga) oraz ewentualnie uruchomiony proces obsługi incydentu.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do zapewnienia ciągłości działania i jako informację zarządczą/operacyjną o stanie usług.

Reagowanie na awarie i nieprawidłowości

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Po wykryciu awarii Wnioskodawca podejmuje działania reakcyjne: weryfikuje zakres problemu, wykonuje kroki naprawcze przewidziane procedurą (runbook), komunikuje status do Kontrahenta i użytkowników, a w razie potrzeby eskaluje do dostawcy lub właściwej jednostki.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą incydentów powodujących przerwy w działaniu lub spadek jakości działania usług IT u Kontrahenta.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje działania operacyjne prowadzące do przywrócenia sprawności usługi; nie obejmuje zmian rozwojowych ani programowania.

4. Jaki cel realizują:

Skrócenie czasu niedostępności i przywrócenie działania usług w wymaganym zakresie.

5. Co jest ich efektem:

Przywrócenie funkcjonowania usługi albo przygotowana eskalacja z materiałem diagnostycznym oraz udokumentowany przebieg incydentu.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do kontynuacji pracy użytkowników oraz do analiz powdrożeniowych/organizacyjnych (dlaczego awaria wystąpiła i jakie działania wykonano).

Wykonywanie czynności administracyjnych zapewniających ciągłość działania

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca wykonuje działania administracyjne, które są standardowo przewidziane dla utrzymania środowiska: porządkowanie ustawień, korekty konfiguracji po incydentach, weryfikacja statusów usług, kontrola podstawowych parametrów działania oraz wykonywanie powtarzalnych czynności eksploatacyjnych według harmonogramu Kontrahenta.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą utrzymania działania systemów/usług IT w stanie sprawnym i gotowym do użycia.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres ogranicza się do czynności „operacyjnych” w ramach istniejących systemów Kontrahenta; nie obejmuje projektowania/rozwoju technologii IT ani usług zarządzania siecią i systemami informatycznymi zakwalifikowanych do PKWiU 62.03.1 w kontekście stawki 12%.

4. Jaki cel realizują:

Zmniejszenie prawdopodobieństwa awarii oraz utrzymanie środowiska w stanie zgodnym z wymaganiami operacyjnymi Kontrahenta.

5. Co jest ich efektem:

Wykonanie czynności administracyjnej wraz z odnotowaniem (ticket, log czynności, raport okresowy), a w konsekwencji utrzymanie ciągłości działania.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt w postaci stabilności usług oraz jako dowód wykonania wymaganych czynności utrzymaniowych.

Bieżące utrzymanie środowisk informatycznych klienta

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca wykonuje bieżące prace eksploatacyjne wynikające z normalnego funkcjonowania środowiska: przeglądy podstawowych ustawień, obsługa drobnych zmian konfiguracyjnych wynikających z potrzeb użytkowników, porządkowanie uprawnień, utrzymanie poprawności konfiguracji po aktualizacjach i zmianach po stronie Kontrahenta.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą eksploatacji aktualnie używanych środowisk IT Kontrahenta (w tym usług chmurowych).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje utrzymanie operacyjne i wsparcie techniczne w ramach istniejącego środowiska; bez tworzenia oprogramowania, bez architektonicznego projektowania rozwiązań i bez doradztwa w zakresie oprogramowania.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie, aby środowisko pozostawało sprawne i funkcjonalne dla użytkowników oraz aby zmiany nie powodowały przerw w działaniu.

5. Co jest ich efektem:

Utrzymane środowisko w stanie zgodnym z wymaganiami Kontrahenta, z udokumentowanymi czynnościami administracyjnymi.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do kontynuowania procesów biznesowych bez przestojów i do ograniczenia kosztów incydentów.

Konfiguracja istniejących polityk bezpieczeństwa

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wdraża lub koryguje w systemach Kontrahenta ustawienia wynikające z już przyjętych polityk bezpieczeństwa (np. włączanie wymaganych mechanizmów ochrony kont, wymuszanie określonych parametrów dostępu, korekty wyjątków) – w oparciu o wytyczne Kontrahenta lub jego zespołu bezpieczeństwa.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą ustawień bezpieczeństwa w istniejących systemach/usługach (kontrola dostępu, minimalizacja ryzyka nieuprawnionego logowania, porządkowanie ról i uprawnień).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje wykonawczą konfigurację istniejących polityk (wdrożenie parametrów), bez przygotowywania analiz doradczych, bez projektowania strategii bezpieczeństwa, bez audytów doradczych. Działania mają charakter pomocy technicznej i operacyjnego utrzymania ustawień.

4. Jaki cel realizują:

Zastosowanie uzgodnionych wymogów bezpieczeństwa oraz ograniczenie ryzyka incydentów bezpieczeństwa wynikających z błędnych ustawień.

5. Co jest ich efektem:

Zaktualizowane ustawienia/polityki bezpieczeństwa w środowisku Kontrahenta i udokumentowanie wdrożenia (ticket/raport).

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do zapewnienia zgodności z wewnętrznymi zasadami bezpieczeństwa oraz do zmniejszenia ryzyka naruszeń i nieuprawnionego dostępu.

Testowanie aplikacji

Charakter ogólny

Czynności testowe mają charakter manualnego testowania i weryfikacji błędów, a ich efektem są raporty błędów/nieprawidłowości oraz potwierdzenie poprawności działania po aktualizacjach. Wnioskodawca nie tworzy kodu aplikacji ani nie ingeruje w kod źródłowy; nie realizuje usług programistycznych. W interpretacjach potwierdzano, że przy takim profilu (manualne testy + wsparcie techniczne) i przy klasyfikacji do PKWiU 62.02.30.0, możliwe jest 8,5% ryczałtu, o ile czynności nie są usługami z katalogu 12%.

Testowanie aplikacji pod kątem poprawności działania

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca wykonuje testy manualne aplikacji zgodnie z przekazanym zakresem (scenariusze, funkcjonalności, środowisko), sprawdza zachowanie systemu, rejestruje wyniki testów oraz odchylenia od oczekiwanego działania.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą działania aplikacji/systemu używanego przez Kontrahenta (sprawdzenie poprawności funkcji z perspektywy użytkownika).

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje testy manualne i dokumentowanie wyników; nie obejmuje tworzenia automatyzacji testów w formie oprogramowania, nie obejmuje programowania ani zmian w kodzie aplikacji.

4. Jaki cel realizują:

Potwierdzenie czy aplikacja działa zgodnie z wymaganiami Kontrahenta oraz wykrycie nieprawidłowości przed szerszym użyciem.

5. Co jest ich efektem:

Wynik testów (raport, lista przypadków testowych, statusy „pass/fail”, notatki) oraz ewentualnie lista wykrytych błędów.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje wyniki testów do dopuszczenia wersji aplikacji do użytku, planowania poprawek oraz oceny jakości zmian.

Weryfikacja błędów zgłaszanych przez użytkowników

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca odtwarza błąd zgłoszony przez użytkownika, weryfikuje warunki jego występowania, identyfikuje kroki reprodukcji oraz wstępnie kwalifikuje błąd (powtarzalność, wpływ na działanie).

2. Czego dotyczą:

Dotyczą incydentów i błędów funkcjonalnych zgłaszanych w pracy użytkowników końcowych.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje reprodukcję i opis błędu oraz zebranie informacji diagnostycznych dostępnych użytkowo; nie obejmuje zmian w kodzie ani „naprawy programistycznej”.

4. Jaki cel realizują:

Dostarczenie Kontrahentowi (lub zespołowi utrzymania/deweloperom Kontrahenta) jasnego opisu problemu tak, aby możliwe było jego usunięcie oraz weryfikacja poprawki.

5. Co jest ich efektem:

Potwierdzony błąd (opis, kroki reprodukcji, warunki, zrzuty/załączniki) albo informacja o braku możliwości odtworzenia.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do priorytetyzacji napraw i do ograniczenia liczby zgłoszeń o tym samym problemie.

Raportowanie błędów i nieprawidłowości

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Wnioskodawca sporządza zgłoszenia błędów (defect/ticket) w systemie obsługi zgłoszeń, opisuje problem, wskazuje kroki odtworzenia i oczekiwany rezultat, dołącza materiały pomocnicze (np. zrzuty ekranu, logi użytkowe, numer wersji).

2. Czego dotyczą:

Dotyczą dokumentowania usterek i niezgodności działania aplikacji z oczekiwaniem.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje rzetelne udokumentowanie błędu oraz jego komunikację; nie obejmuje doradztwa technologicznego ani projektowania zmian w aplikacji.

4. Jaki cel realizują:

Zapewnienie Kontrahentowi jednoznacznej informacji o błędach, aby mógł je usunąć w ramach własnych zasobów lub u dostawcy.

5. Co jest ich efektem:

Kompletne zgłoszenie błędu (ticket) z informacjami umożliwiającymi jego analizę i naprawę.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt jako podstawę do prac naprawczych, do raportowania jakości oraz do planowania releasów.

Testy po aktualizacjach systemów

1. Na czym polegają czynności i jakie zadania wykonuje Wnioskodawca:

Po aktualizacji (release/patch) Wnioskodawca wykonuje testy regresji/manualne testy kontrolne w uzgodnionym zakresie, porównuje zachowanie funkcjonalności „przed i po”, potwierdza brak regresji lub identyfikuje nowe problemy.

2. Czego dotyczą:

Dotyczą wpływu aktualizacji na działanie aplikacji/systemu oraz na stabilność kluczowych funkcji.

3. Jaki jest ich zakres:

Zakres obejmuje manualne testy i raport wyników; nie obejmuje programowania ani wdrażania poprawek w kodzie.

4. Jaki cel realizują:

Potwierdzenie, że aktualizacja nie spowodowała błędów krytycznych i że system jest gotowy do produkcyjnego użycia.

5. Co jest ich efektem:

Raport potwierdzający poprawność działania po aktualizacji albo lista problemów wykrytych po aktualizacji.

6. W jaki sposób efekty wykorzystuje Kontrahent:

Kontrahent wykorzystuje efekt do decyzji o wdrożeniu/utrzymaniu wersji oraz do szybkiego reagowania na regresje.

7) Czy świadczone przez Pana usługi polegające na zarządzaniu projektem (…) są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem, tj. polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.

Odpowiedź: Świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegają na zarządzaniu projektem (…) nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem. Nie polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Są to proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym.

8) Czy czynności wykonywane przez Pana w ramach usług polegających na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa? Proszę uzasadnić.

Odpowiedź: Czynności wykonywane przez Wnioskodawcę w ramach usług polegających na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji nie polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Są to proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym.

9) Czy świadczone przez Pana usługi polegające na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji są usługami:

a) związanymi z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,

b) związanymi z oprogramowaniem,

c) objętymi grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego”,

d) związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania,

e) w zakresie instalowania oprogramowania,

f) związanymi z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi?

Proszę o szczegółowe wyjaśnienie.

Odpowiedź: Świadczone przez Wnioskodawcę usługi polegające na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji nie są usługami:

a) związanymi z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,

b) związanymi z oprogramowaniem,

c) objętymi grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego",

d) związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania,

e) w zakresie instalowania oprogramowania,

f) związanymi z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.

Wnioskodawca wykonuje proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym. Wnioskodawca nie wykonuje czynności twórczych, kreatywnych. Nie świadczy usług związanych z oprogramowaniem (nie ingeruje w istniejący kod).

10. Czy w sytuacji prowadzenia działalności opodatkowanej różnymi stawkami podatku prowadzi Pan ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Pana działalności odrębnie?

Odpowiedź: Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa, w efekcie czego jest w stanie określić stawkę ryczałtu dla każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Niezależnie od powyższego Wnioskodawca podtrzymuje swoje dotychczasowe stanowisko i uważa, że wszystkie świadczone przez niego usługi są opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%.

Pytania

1) Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu świadczenia usług zarządzania projektem (…) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%?

2) Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu świadczenia usług wsparcia technicznego/helpdesk mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%?

3) Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu świadczenia usług utrzymania i monitoringu mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%?

4) Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego przychody Wnioskodawcy uzyskiwane z tytułu świadczenia usług testowania aplikacji mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, przychody uzyskiwane z tytułu świadczenia:

1) usług zarządzania projektem (…),

2) usług wsparcia technicznego/helpdesk,

3) usług utrzymania i monitoringu,

4) usług testowania aplikacji

– w ramach prowadzonej działalności gospodarczej mogą być opodatkowane stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Na podstawie art. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie, reguluje ona opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie, osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o ryczałcie określona została definicja legalna pojęcia „pozarolnicza działalność gospodarcza”, w myśl którego jest to pozarolnicza działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o ryczałcie, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Podatnik może korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli nie wystąpią przesłanki negatywne określone w art. 8 ustawy.

Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy o ryczałcie, opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a) prowadzenia aptek,

b) (uchylona),

c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d) (uchylona),

e) (uchylona),

f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach;

6) (uchylony).

Natomiast stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy o ryczałcie, jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie, sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została określona w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie. W kontekście rozpatrywanej sprawy na szczególną uwagę zasługuje art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie, w myśl którego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług lub wytwarzanych wyrobów. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Biorąc pod uwagę treść art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie należy wskazać, że działalność usługowa oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

W dalszej części wniosku zostanie przedstawione uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy w zakresie każdej ze świadczonych usług.

Zarządzanie projektem (…)

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że uzyskiwany przez Niego przychód z tytułu świadczenia usługi zarządzania projektem (…) może być rozliczony w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%, ponieważ świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter opisany w „Wyjaśnieniach do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015)” w sekcji M pod symbolem 70.22.20.0, tj.:

• usługi koordynacji i nadzoru w zakresie środków podjętych w celu przygotowania, uruchomienia i zakończenia projektu realizowanego w imieniu klienta,

• usługi zarządzania projektami, które mogą dotyczyć budżetu, rachunkowości i kontroli kosztów, zamówień, planowania czasu pracy i pozostałych warunków działania, koordynacji prac podwykonawców, kontroli, jakości, itp.,

• usługi zarządzania projektami, które obejmują usługi zarządzania.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o ryczałcie, stawką 15% opodatkowane jest świadczenie usług firm centralnych (head Office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Przy czym ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu – o czym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie. Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Zatem w tym konkretnym przypadku jedynie usługom doradztwa związanym z zarządzeniem została przypisana stawka 15%, sklasyfikowanym m.in. w grupowaniach PKWiU 70.22.1 – doradztwo związane z zarządzaniem oraz 70.22.3 – doradztwo związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, innym zaś usługom, a konkretnie w przypadku Wnioskodawcy – usługom zarządzania projektami, które to usługi nie są usługami doradztwa, została przypisana stawka ryczałtu 8,5%.

W świetle przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej stanowią odrębny rodzaj świadczeń od usług zarządzania.

Wniosek ten wynika wprost z klasyfikacji 70.22 PKWiU, gdzie sklasyfikowano „Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej i usługi zarządzania”. Innymi słowy doradztwo związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to usługi objęte PKWiU od 70.22.11 do 70.22.16, natomiast usługi zarządzania sklasyfikowane są od 70.22.17 (Usługi zarządzania procesami gospodarczymi) do 70.22.20.0 (Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych).

Odróżnić zatem należy usługi doradztwa od usług zarządzania. Doradztwo to „udzielanie fachowych porad, zwłaszcza w sprawach związanych z produkcją i handlem” (zob. Nowy Słownik Języka Polskiego pod redakcją E. Sobol, Warszawa 2002; s. 147 – dalej NSJP). Zarządzanie natomiast to „polecenie, wskazówka do wykonania, dyspozycja, rozporządzenie” (NJSP, s. 1242). Ponieważ nie można dwóm różnym zwrotom tego samego tekstu prawnego nadawać tego samego znaczenia (zob. Z. Ziembiński, Logika praktyczna, Warszawa 2005, s. 238) usług zarządzania nie należy traktować jak usług doradczych i należy im przypisać stawkę 8,5%, odmienną od stawki dotyczącej doradztwa, która to stawka dla doradztwa wynosiłaby 15% (z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym – PKWiU 70.22.16.).

Przedsiębiorca odpowiedzialny za realizację takich usług jak zarządzanie projektem (…), zgodnie z opublikowanymi wyjaśnieniami do PKWiU z 2015 r. nie świadczy usług doradztwa, lecz zarządzania projektami, które to usługi zostały sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 70.22.20.0, symbolowi zaś temu została przyporządkowana stawka 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, czyli stawka dla przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Wsparcie techniczne i helpdesk

Czynności typu: rozwiązywanie problemów użytkowników końcowych, obsługa zgłoszeń, diagnoza i usuwanie usterek, przywracanie dostępu i poprawnej konfiguracji usług — są w praktyce interpretacyjnej najczęściej „prowadzone” pod PKWiU 62.02.30.0 jako usługi pomocy technicznej i przy spełnieniu warunku braku doradztwa w zakresie oprogramowania (oraz braku świadczeń objętych 12% z innych tytułów) kwalifikowane do 8,5%.

Potwierdzają to m.in. interpretacje: 0113-KDIPT2-1.4011.705.2023.2.ID (8 grudnia 2023 r.), 0114-KDIP3-2.4011.1025.2023.2.MT (22 stycznia 2024 r.), 0114-KDWP.4011.114.2024.3.ASZ (3 września 2024 r.), 0112-KDSL1-1.4011.527.2024.2.DT (5 grudnia 2024 r.) oraz 0112-KDSL1-1.4011.144. 2025.2.JB (10 kwietnia 2025 r.).

W interpretacji z 5 grudnia 2024 r. (sygn. 0112-KDSL1-1.4011.527.2024.2.DT) przytoczono również opisowe rozumienie 62.02.30.0 jako usług pomocy technicznej ukierunkowanych na rozwiązywanie problemów klienta (w tym wsparcie przy uruchamianiu i usuwaniu usterek w oprogramowaniu), a następnie zaakceptowano 8,5% przy zastrzeżeniu braku „doradztwa w zakresie oprogramowania”.

Wsparcie techniczne/helpdesk jest usługą „pomocową” (rozwiązywanie problemów). Nie wchodzi w pakiet stałego zarządzania środowiskiem.

Powyższe argumenty potwierdzają, że usługa wsparcia technicznego/helpdesk powinna być opodatkowana stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Utrzymanie i monitoring

Monitoring poprawności działania systemów, reagowanie na awarie, wykonywanie czynności administracyjnych zapewniających ciągłość działania oraz bieżące utrzymanie środowisk informatycznych przyjmuje postać zwykłej pomocy technicznej (incident/problem management).

Nie są to czynności codziennego zarządzania (operacje infrastrukturalne/administrowanie środowiskiem).

W interpretacji z 3 września 2024 r. (sygn. 0114-KDWP.4011.114.2024.3.ASZ) uznano, że usługi dotyczące analizy systemów, monitorowania i usuwania nieprawidłowości oraz konfiguracji narzędzi monitorujących — mieszczące się w PKWiU 62.02.30.0 — podlegają 8,5% ryczałtowi.

Powyższe wskazuje, że usługa utrzymania i monitoringu powinna być opodatkowana stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Testowanie aplikacji

Testowanie aplikacji (manualne, weryfikacja błędów, raportowanie, testy po aktualizacjach) było wielokrotnie oceniane jako mieszczące się w 62.02.30.0 i objęte 8,5% — pod warunkiem, że usługi nie obejmują programowania, doradztwa w zakresie oprogramowania ani zarządzania systemami informatycznymi, a klasyfikacja jest spójna z PKWiU 2015.

Wnioskodawca nie świadczy usług programowania, doradztwa w zakresie oprogramowania ani zarządzania systemami informatycznymi.

W interpretacjach: 0113-KDIPT2-1.4011.705.2023.2.ID (8 grudnia 2023 r.), 0112-KDSL1-1.4011. 527.2024.2.DT (5 grudnia 2024 r.) oraz 0115-KDST2-2.4011.642.2025.1.PS (9 stycznia 2026 r.) potwierdzano 8,5% dla testowania (manualnego i w części przypadków z elementami automatyzacji) klasyfikowanego jako 62.02.30.0.

Analogicznie, interpretacja z 29 stycznia 2026 r. (sygn. 0115-KDST2-1.4011.633.2025.1.AP) potwierdziła możliwość 8,5% dla usług obejmujących manualne testowanie i elementy wsparcia/helpdesku (na tle 62.02.30.0), akcentując brak doradztwa i tworzenia oprogramowania.

Usługi testowania aplikacji mają charakter stricte techniczny, wspomagający.

Zatem usługa testowania aplikacji powinna być opodatkowana stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Podsumowując powyższe należy wskazać, że:

1) Wnioskodawcy prowadzi działalność gospodarczą od dnia 1 września 2025 r., mieszczącą się w takich grupowaniach PKWiU, które zezwalają na stosowanie stawki ryczałtu w wysokości 8,5%;

2) opis wykonywanych czynności wskazuje, że Wnioskodawca wykonuje usługę zarządzania projektami, a działalność ta stanowi działalność usługową w rozumieniu przepisów ustawy;

3) Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów;

4) w przypadku Wnioskodawcy nie mają zastosowania wyłączenia z art. 8 ustawy;

5) przychody Wnioskodawcy nie przekraczają kwoty 2.000.000 euro.

Mając na uwadze powyższe należy przyjąć, że Wnioskodawca może opodatkować przychody uzyskiwane ze swojej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych o stawce 8,5%.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Stosownie do art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Według art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Stosownie do art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Jak stanowi art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Wolny zawód to pozarolnicza działalność gospodarcza wykonywana osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro,

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Według ww. przepisu:

1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2) korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3) osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a) prowadzenia aptek,

b) (uchylona)

c) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d) (uchylona)

e) (uchylona)

f) działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4) wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a) samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c) samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

6) (uchylony)

2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.

Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.

Wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależy od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wynika, że:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Ponadto zauważyć należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol ex oznacza, że w ramach grupowania PKWiU 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem.

Natomiast pozostałe usługi (inne niż doradztwo związane z zarządzaniem), klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70, które nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 8,5%.

Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają, co do zasady, usługi, tj.:

- klasa 70.10 – usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,

- kategoria 70.22.1 – usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).

Stawką 8,5% opodatkowane są natomiast pozostałe usługi wymienione w dziale PKWiU 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)”, a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.:

- klasa 70.21 – usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,

- kategoria 70.22.2 – pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych,

- kategoria 70.22.3 – pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Przy czym, w myśl art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których mowa w:

1) ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17%;

2) ust. 1 pkt 2 ryczałt wynosi 15%;

2a) ust. 1 pkt 2a ryczałt wynosi 14%;

2b) ust. 1 pkt 2b ryczałt wynosi 12%;

3) ust. 1 pkt 3 ryczałt wynosi 10%;

4) ust. 1 pkt 4 ryczałt wynosi 12,5%.

Zatem, w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan podatnikiem podatku od osób fizycznych i posiada w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą od (…) czerwca 2021 r. Na dzień składania wniosku Pana przychody są opodatkowane według zasad właściwych dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, które zostały określone w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Złożył Pan właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jako swojej formy opodatkowania. Pierwszy przychód z tytułu usług będących przedmiotem wniosku opodatkowanych w formie ryczałtu osiągnął Pan w styczniu 2026 r. W odniesieniu do prowadzonej działalności nie występują negatywne przesłanki wynikające z art. 8 ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Pana przychody nie przekraczają kwoty 2.000.000 euro. Świadczy Pan usługi polegające na wspieraniu Kontrahenta w prowadzeniu działalności gospodarczej oraz koordynowaniu projektów. Pana działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. W ramach wykonywanej działalności nie świadczy Pan usług doradztwa w zakresie zarządzania projektem. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje Pan następujące usługi:

Zarządzanie projektem (…)

- zarządzanie kontami użytkowników (tworzenie, modyfikacja, usuwanie);

- przypisywanie i administracja licencjami (…);

- konfiguracja istniejących usług ((…));

- zarządzanie uprawnieniami i dostępami użytkowników;

- bieżące utrzymanie i nadzór nad środowiskiem (…).

Wsparcie techniczne/helpdesk

- rozwiązywanie bieżących problemów użytkowników końcowych;

- obsługa zgłoszeń technicznych;

- pomoc w korzystaniu z istniejących funkcjonalności systemów;

- diagnozowanie i usuwanie usterek technicznych;

- przywracanie dostępu i poprawnej konfiguracji usług.

Utrzymanie i monitoring

- monitorowanie poprawności działania systemów;

- reagowanie na awarie i nieprawidłowości;

- wykonywanie czynności administracyjnych zapewniających ciągłość działania;

- bieżące utrzymanie środowisk informatycznych klienta;

- konfiguracja istniejących polityk bezpieczeństwa.

Testowanie aplikacji

- testowanie aplikacji pod kątem poprawności działania;

- weryfikacja błędów zgłaszanych przez użytkowników;

- raportowanie błędów i nieprawidłowości;

- testy po aktualizacjach systemów.

W uzupełnieniu wniosku szczegółowo opisał Pan na czym konkretnie polegają te czynności i jakie dokładnie zadania/działania realizuje Pan w ramach tych czynności, czego dotyczą, jaki jest ich zakres, jaki konkretny cel realizują, co jest ich efektem oraz w jaki sposób efekty te wykorzystuje Kontrahent. Świadczone przez Pana usługi polegające na zarządzaniu projektem (…) nie są usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem. Nie polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Są to proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym. Natomiast czynności wykonywane przez Pana w ramach usług polegających na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji nie polegają na udzielaniu porad, opinii i wyjaśnień charakterystycznych dla usług doradztwa. Są to proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym. Świadczone przez Pana usługi polegające na wsparciu technicznym/helpdesk, utrzymaniu i monitoringu oraz testowaniu aplikacji nie są usługami: związanymi z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego, związanymi z oprogramowaniem, objętymi grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego”, związanymi z doradztwem w zakresie oprogramowania, w zakresie instalowania oprogramowania oraz związanymi z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi. Wykonuje Pan proste czynności o charakterze wspomagającym, pomocniczym, a nie zarządzającym czy też doradczym. Nie wykonuje Pan czynności twórczych, kreatywnych. Nie świadczy Pan usług związanych z oprogramowaniem (nie ingeruje w istniejący kod). Świadczone przez Pana usługi będące przedmiotem wniosku nie są wykonywane w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i nie dotyczą usług firm centralnych (head office). W ramach swojej działalności ponosi Pan odpowiedzialność wobec Kontrahenta. Ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. Czynności, o których mowa we wniosku, nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta zlecającego świadczenie usługi. Ma Pan swobodę wyboru czasu oraz miejsca świadczenia swoich usług. Prowadzi Pan ewidencję przychodów zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami prawa, w efekcie czego jest w stanie określić stawkę ryczałtu dla każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676) oraz Wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami GUS do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług dział 70 „USŁUGI FIRM CENTRALNYCH (HEAD OFFICES); USŁUGI DORADZTWA ZWIĄZANE Z ZARZĄDZANIEM” obejmuje:

- usługi doradztwa i bezpośredniej pomocy dla podmiotów gospodarczych i innych jednostek w zakresie planowania strategicznego i organizacyjnego, prowadzenia rachunkowości i kontroli wydatków, planowania, organizacji pracy, efektywności zarządzania oraz strategii i działalności marketingowej,

- usługi firm centralnych zajmujących się kontrolowaniem i zarządzaniem innymi jednostkami spółki lub przedsiębiorstwa.

W dziale PKWiU 70 znajduje się klasa 70.22 „POZOSTAŁE USŁUGI DORADZTWA ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ I USŁUGI ZARZĄDZANIA” oraz kategoria 70.22.2 „POZOSTAŁE USŁUGI ZARZĄDZANIA PROJEKTAMI, Z WYŁĄCZENIEM PROJEKTÓW BUDOWLANYCH”.

W ramach tej kategorii mieszczą się „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych” – PKWiU 70.22.20.0.

Grupowanie to obejmuje:

- usługi koordynacji i nadzoru w zakresie środków podjętych w celu przygotowania, uruchomienia i zakończenia projektu realizowanego w imieniu klienta,

- usługi zarządzania projektami, które mogą dotyczyć budżetu, rachunkowości i kontroli kosztów, zamówień, planowania czasu pracy i pozostałych warunków działania, koordynacji prac podwykonawców, kontroli, jakości itp.,

- usługi zarządzania projektami, które obejmują usługi zarządzania, w tym zarządzania biurem, przy udziale lub bez udziału własnego personelu.

Grupowanie to nie obejmuje:

- usług zarządzania przedsięwzięciami związanymi z obiektami budowlanymi i inżynierii lądowej oraz wodnej sklasyfikowanych w 71.12.20.0.

Natomiast – zgodnie ze schematem klasyfikacji PKWiU 2015 – klasa PKWiU 62.02 „USŁUGI ZWIĄZANE Z DORADZTWEM W ZAKRESIE INFORMATYKI” obejmuje następujące grupowania:

- 62.02.10.0 „Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego”;

- 62.02.20.0 „Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego”;

- 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

Zgodnie z wyjaśnieniami GUS do PKWiU 2015:

Klasa PKWiU 62.02 „USŁUGI ZWIĄZANE Z DORADZTWEM W ZAKRESIE INFORMATYKI” nie obejmuje:

- usług związanych z doradztwem połączonych z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych (strona internetowa, baza danych, określona aplikacja, sieć itp.), sklasyfikowanych w 62.01.1,

- usług związanych z doradztwem w zakresie strategii przedsiębiorstw, takich jak: doradztwo dotyczące rozwoju strategii handlu elektronicznego, sklasyfikowanych w 70.22.11.0.

Grupowanie PKWiU 62.02.10.0 „Usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego” obejmuje:

- usługi związane z doradztwem lub opiniowaniem przez specjalistę technologii informatycznych dotyczące sprzętu komputerowego, takie jak: doradztwo w sprawach dotyczących wymagań odnośnie sprzętu komputerowego i zaopatrzenia w sprzęt komputerowy,

- usługi w zakresie dostarczania certyfikatów dotyczących sprzętu komputerowego,

- usługi łączące ocenę potrzeb związanych z systemem komputerowym, doradzanie w zakresie zakupu oprogramowania i sprzętu komputerowego oraz umieszczenia nowego systemu na miejscu,

- usługi w zakresie integracji systemów komputerowych, tj. analiza aktualnego systemu komputerowego klienta, obecne i przyszłe wymagania odnośnie zakupu nowego sprzętu i oprogramowania oraz integracja nowych i starych elementów systemu w celu stworzenia nowego zintegrowanego systemu.

Grupowanie PKWiU 62.02.20.0 „Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego” obejmuje:

- usługi związane z doradztwem lub opiniowaniem przez ekspertów spraw w zakresie systemów informatycznych i oprogramowania, takie jak:

- doradztwo dotyczące oprogramowania w zakresie wymagań i zaopatrzenia,

- systemy zabezpieczające.

Natomiast grupowanie 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego” obejmuje usługi pomocy technicznej mające na celu rozwiązanie problemów klienta w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, takie jak:

- udzielanie pomocy klientowi w uruchamianiu i usuwaniu usterek w oprogramowaniu,

- usługi zastępowania nowszą wersją oprogramowania,

- udzielanie pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek sprzętu komputerowego, włączając testowanie podstawowego oprogramowania oraz naprawę sprzętu informatycznego,

- udzielanie pomocy technicznej w przenoszeniu systemu komputerowego klienta na nowe miejsce,

- udzielanie pomocy klientowi w użytkowaniu i usuwaniu usterek dla kombinacji sprzęt komputerowy i oprogramowanie,

- udzielanie pomocy technicznej w celu rozwiązania problemów klienta związanych z użytkowaniem systemu komputerowego, tj. usługi w zakresie kontroli lub oceny działania komputera, włączając usługi w zakresie kontroli, oceny i dokumentowania serwera, sieci lub technologii dla elementów, wydajności lub bezpieczeństwa.

Grupowanie to nie obejmuje:

- usług odzyskiwania danych, sklasyfikowanych w 62.09.20.0.

Podkreślam, że przepis art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wprost wymienia usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), a w przypadku PKWiU ex 62.02, wskazuje na związek świadczonych usług z doradztwem w zakresie oprogramowania, przy czym – zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku – związek ten, może być zarówno bezpośredni, jak i pośredni.

Biorąc pod uwagę przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzić należy, że świadczone przez Pana usługi zarządzania projektem (…)wpisują się w zakres grupowania PKWiU 70.22.20.0 „Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych”. Natomiast usługi wsparcia technicznego/helpdesk, usługi utrzymania i monitoringu oraz usługi testowania aplikacji wpisują się w zakres grupowania PKWiU 62.02.30.0 „Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego”.

W odniesieniu do świadczonych przez Pana ww. usług wskazać należy, że nie zostały one objęte dyspozycją art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W związku z powyższym, na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej z usług zarządzania projektem (…), które wpisują się w przestawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 70.22.20.0, i które – jak wynika z opisu sprawy – nie obejmują usług doradztwa związanych z zarządzaniem, kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości ustalonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a zatem w stawce 8,5%.

Natomiast przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej z usług:

a)wsparcia technicznego/helpdesk,

b)utrzymania i monitoringu,

c)testowania aplikacji

które wpisują się w przestawiony wyżej zakres grupowania PKWiU 62.02.30.0, i które – jak wynika z opisu sprawy – nie są związane z doradztwem w zakresie oprogramowania, kwalifikują się do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości ustalonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a zatem w stawce 8,5%.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Zaklasyfikowanie do odpowiednich grupowań PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676 ze zm.)].

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym oraz zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych wskazuję, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego niniejszą interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.