Interpretacja indywidualna z dnia 8 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDST2-2.4011.190.2026.2.MH

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

25 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie możliwości opodatkowania uzyskiwanych przychodów z tytułu świadczonych usług w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5%. Uzupełnił go Pan 7 kwietnia 2026 r. (data wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej od 2 czerwca 2025 r. Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca zawarł ze spółką z siedzibą w Polsce, umowę o świadczenie usług. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy na jej rzecz kompleksowe usługi wspomagające usługi logistyczne.

Zakres świadczonych usług obejmuje w szczególności:

·koordynację całościowych procesów logistycznych usługobiorcy, ze szczególnym uwzględnieniem terminowości dostaw, efektywności kosztowej oraz zgodności operacyjnej z przyjętymi procedurami;

·współpracę z wewnętrznym magazynem usługobiorcy, zewnętrznymi centrami (...), firmami spedycyjnymi, przewoźnikami oraz agencjami celnymi, w celu zapewnienia ciągłości łańcucha dostaw oraz realizacji zamówień;

·organizowanie transportów krajowych i międzynarodowych (drogowych, morskich, lotniczych), w tym nadzór nad ich przebiegiem, optymalizację tras i kosztów oraz reagowanie na zdarzenia wpływające na przebieg dostaw;

·przygotowywanie, weryfikację oraz archiwizację dokumentacji przewozowej, magazynowej i celnej, zgodnie z przepisami prawa oraz wewnętrznymi procedurami usługobiorcy;

·prowadzenie analiz i raportowanie kosztów transportu i logistyki oraz wskazywanie możliwych usprawnień operacyjnych w zakresie efektywności kosztowej;

·monitorowanie przepisów krajowych i międzynarodowych dotyczących transportu i odpraw celnych oraz zapewnienie zgodności realizowanych działań z obowiązującym stanem prawnym;

·rozwiązywanie bieżących problemów operacyjnych związanych z logistyką, transportem oraz magazynowaniem, m.in. w przypadku opóźnień, reklamacji lub niezgodności;

·udział w projektach związanych ze zmianą operatora (...), w tym wsparcie w zakresie przygotowania analiz oraz koordynacji działań wdrożeniowych;

·wykonywanie innych czynności operacyjnych z obszaru logistyki i transportu, zgodnie z bieżącymi potrzebami usługobiorcy i zakresem kompetencji.

Świadczone przez Wnioskodawcę usługi mają charakter operacyjny i wykonawczy, polegają na organizacji i obsłudze zleceń w obszarze logistyki oraz nadzorze nad ich realizacją. Wnioskodawca wykonuje czynności związane ze sprzedażą usług logistycznych oraz kontroluje prawidłowość ich wykonania. Wynagrodzenie Wnioskodawcy ma charakter stałego wynagrodzenia miesięcznego.

Wnioskodawca wystąpił do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego z wnioskiem o klasyfikację statystyczną świadczonych usług. W odpowiedzi z 18 lipca 2025 r. otrzymał potwierdzenie, że opisane usługi mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 52.29.19.0 – Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych.

Wnioskodawca nie podlega wyłączeniom określonym w art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Nie prowadzi działalności objętej zakazem stosowania ryczałtu, nie korzysta z karty podatkowej, nie osiąga przychodów z działalności wymienionej w art. 8 ust. 1 ustawy, ani nie wytwarza wyrobów akcyzowych.

W żadnym z lat podatkowych przychody Wnioskodawcy z działalności gospodarczej nie przekroczyły i nie przekroczą limitu 2 000 000 euro określonego w art. 6 ust. 4 ustawy. Wnioskodawca nie osiąga dochodów z innych źródeł. Wnioskodawca prowadzi oraz będzie prowadził ewidencję przychodów w sposób umożliwiający prawidłowe określenie wysokości przychodów z działalności.

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę:

·nie są wykonywane pod kierownictwem zlecającego,

·nie są wykonywane w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego,

·są realizowane samodzielnie,

·wiążą się z ponoszeniem przez Wnioskodawcę ryzyka gospodarczego,

·skutkują ponoszeniem przez Wnioskodawcę odpowiedzialności wobec osób trzecich za rezultat czynności.

Wnioskodawca opodatkowuje przychody z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych począwszy od roku 2025 i w latach kolejnych. Oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania zostało złożone w ustawowym terminie. Pierwszy przychód został osiągnięty 30 czerwca 2025 r. i został zaewidencjonowany w prowadzonej przez Wnioskodawcę ewidencji przychodów.

W odniesieniu do Wnioskodawcy nie występują negatywne przesłanki określone w art. 8 ust. 2 i ust. 3 ustawy.

Pytanie

Czy prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza polegająca na świadczeniu na rzecz podmiotów gospodarczych kompleksowych usług wspomagających organizację i obsługę zleceń logistycznych, sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”, została zakwalifikowana prawidłowo, oraz – czy w konsekwencji tej klasyfikacji – Wnioskodawca może opodatkować przychody z tej działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie?

Pana stanowisko w sprawie

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: „ustawa o ryczałcie”), ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą. W myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o ryczałcie, użyte w ustawie określenie „pozarolnicza działalność gospodarcza” oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, oznacza to działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych,

–prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4–9.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie, osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie, „działalność usługowa” to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015).

Stosownie do treści art. 6 ust. 1 ustawy o ryczałcie, opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Z kolei, zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o ryczałcie, podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (przy działalności prowadzonej samodzielnie), bądź spełnili pozostałe ustawowe przesłanki.

Jednocześnie możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest od niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o ryczałcie. W niniejszej sprawie Wnioskodawca spełnia warunki do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, gdyż:

·przychody z działalności gospodarczej nie przekroczyły i nie przekroczą limitu 2 000 000 euro, nie zachodzą wobec Wnioskodawcy przesłanki wyłączające opodatkowanie ryczałtem, o których mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o ryczałcie,

·nie występują negatywne przesłanki, o których mowa w art. 8 ust. 2 i ust. 3 ustawy o ryczałcie.

Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ustawodawca określił w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8. Co do zasady, przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 ust. 1 ustawy o ryczałcie oraz o ile nie mają zastosowania wyłączenia wynikające z art. 8 tej ustawy.

Wnioskodawca świadczy kompleksowe usługi na rzecz podmiotów gospodarczych obejmujące, m.in. obsługę i planowanie realizacji zleceń logistycznych, monitorowanie przebiegu transportu, rozliczenia oraz czynności związane z obsługą kontrahentów. Wnioskodawca uzyskał potwierdzenie klasyfikacji statystycznej świadczonych usług przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego. Zgodnie z otrzymanym pismem z dnia 18 lipca 2025 r., opisane usługi mieszczą się w grupowaniu: PKWiU 52.29.19.0 – Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych. Ustawa o ryczałcie przewiduje stawkę 15%, m.in. dla wybranych usług z działu 52 wskazanych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. d ustawy o ryczałcie, tj. np. usług magazynowania i przechowywania określonych towarów, usług parkingowych, obsługi centrali wzywania radio-taxi oraz pilotowania (w odpowiednich grupowaniach PKWiU, przy czym część z nich oznaczona jest dopiskiem „ex”). W tym miejscu należy wskazać, że zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie, oznaczenie „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU oznacza, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w danym grupowaniu i dotyczy wyłącznie usług wskazanych w danym przepisie. Nie budzi wątpliwości, że usługi sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 52.29.19.0 Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych nie są objęte zakresem art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. d ustawy o ryczałcie, a zatem nie podlegają opodatkowaniu według stawki 15%.

Powyższe podejście znajduje potwierdzenie w utrwalonej praktyce interpretacyjnej organów podatkowych, w tym m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 kwietnia 2022 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4011.57.2022.2.RK, w której wskazano, że przychody uzyskiwane ze świadczenia usług sklasyfikowanych według PKWiU 52.29.19 (Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych) mogą być opodatkowane stawką 8,5% ryczałtu, o ile spełnione są pozostałe ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie.

Mając na uwadze charakter faktycznie wykonywanej działalności, polegającej na świadczeniu kompleksowych usług wspomagających organizację i obsługę zleceń logistycznych (planowanie i nadzór nad realizacją przewozów, obsługa kontrahentów); klasyfikację tej działalności w PKWiU 52.29.19.0 – „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”, potwierdzoną przez Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego; brak podstaw do zakwalifikowania tej działalności do usług objętych wyższą stawką ryczałtu, w szczególności do usług wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. d ustawy o ryczałcie; brak przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o ryczałcie; spełnienie warunków formalnych do opodatkowania ryczałtem, w tym limitu przychodów określonego w art. 6 ust. 4 ustawy, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że przychody osiągane z tytułu świadczenia usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 52.29.19.0 – „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych” podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych przy zastosowaniu stawki 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Uzupełnienie stanowiska

W ocenie Wnioskodawcy usługi opisane we wniosku należy klasyfikować do grupowania PKWiU 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w piśmie Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi z dnia 18 lipca 2025 r., znak (...), wydanym w odpowiedzi na wniosek z dnia 29 maja 2025 r. wraz z uzupełnieniem z dnia 19 czerwca 2025 r. W piśmie tym wskazano, że kompleksowe działania logistyczne realizowane na rzecz kontrahentów, opisane przez Wnioskodawcę, mieszczą się w grupowaniu PKWiU 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”.

Wnioskodawca przyjmuje powyższą klasyfikację jako własne stanowisko w sprawie. Niezależnie od tego, że pismo GUS nie ma charakteru wiążącego, potwierdza ono prawidłowość kwalifikacji przyjętej przez Wnioskodawcę.

Jednocześnie Wnioskodawca wyjaśnia, że przedmiotem złożonego wniosku jest uzyskanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych świadczenia usług zaklasyfikowanych do wskazanego wyżej grupowania PKWiU, w szczególności w zakresie właściwej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W konsekwencji własne stanowisko Wnioskodawcy w zakresie objętym wezwaniem jest następujące: prawidłową klasyfikacją usług będących przedmiotem wniosku jest PKWiU 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z postanowieniami art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.):

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.

Przy czym w myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 tej ustawy:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:

a)wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b)polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c)polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.

Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 tej ustawy:

Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

1)odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;

2)są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;

3)wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.

Zgodnie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Użyte w ustawie określenia oznaczają:

działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.

Stosownie do art. 6 ust. 1 ww. ustawy:

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e – 1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

W myśl art. 6 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy:

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej w ust. 1, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:

a)uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przewiduje również wyłączenia z tej formy opodatkowania.

Zgodnie z art. 8 ust. 1 tej ustawy:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:

1)opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;

2)korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;

3)osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:

a)prowadzenia aptek,

b)(uchylona)

c)działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)(uchylona)

e)(uchylona)

f)działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:

a)samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,

c)samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Ponadto w art. 8 ust. 2 ww. ustawy wskazano:

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

1) wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2) wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jednocześnie należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Dla rozróżnienia rodzajów tych działalności, ustawodawca posłużył się m.in. grupowaniami Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. z 2015 r. poz. 1676). Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ww. ustawy:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.

Z treści wniosku wynika, że świadczy Pan kompleksowe usługi wspomagające usługi logistyczne, których zakres obejmuje:

·koordynację całościowych procesów logistycznych usługobiorcy;

·współpracę z wewnętrznym magazynem usługobiorcy, zewnętrznymi centrami (...), firmami spedycyjnymi, przewoźnikami oraz agencjami celnymi;

·organizowanie transportów krajowych i międzynarodowych (drogowych, morskich, lotniczych);

·przygotowywanie, weryfikację oraz archiwizację dokumentacji przewozowej, magazynowej i celnej, zgodnie z przepisami prawa oraz wewnętrznymi procedurami usługobiorcy;

·prowadzenie analiz i raportowanie kosztów transportu i logistyki oraz wskazywanie możliwych usprawnień operacyjnych w zakresie efektywności kosztowej;

·monitorowanie przepisów krajowych i międzynarodowych dotyczących transportu i odpraw celnych oraz zapewnienie zgodności realizowanych działań z obowiązującym stanem prawnym;

·rozwiązywanie bieżących problemów operacyjnych związanych z logistyką, transportem oraz magazynowaniem, m.in. w przypadku opóźnień, reklamacji lub niezgodności;

·udział w projektach związanych ze zmianą operatora (...), w tym wsparcie w zakresie przygotowania analiz oraz koordynacji działań wdrożeniowych;

·wykonywanie innych czynności operacyjnych z obszaru logistyki i transportu, zgodnie z bieżącymi potrzebami usługobiorcy i zakresem kompetencji.

Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w piśmie z 18 lipca 2025 r. o znaku (...) poinformował Pana, że opisane we wniosku o interpretację podatkową czynności mieszczą się w grupowaniu PKWiU: 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych”.

Co do zasady, przychody z działalności usługowej są objęte stawką ryczałtu w wysokości 8,5%, jeżeli brak jest możliwości przyporządkowania danego rodzaju usług do innych kategorii czynności precyzyjnie określonych w art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, do których stosowane są odmienne stawki.

Dokonując analizy będących przedmiotem wniosku usług, w pierwszej kolejności należy mieć na uwadze Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) oraz wyjaśnienia Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU z 2015 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami Głównego Urzędu Statystycznego do PKWiU 2015 grupowanie 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych” obejmuje:

-usługi spedycji towarów (głównie organizowanie i przygotowywanie transportu na rzecz dysponenta ładunku lub nadawcy),

-scalanie ładunków i dzielenie dużych ilości towarów na małe partie.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy, w szczególności zakres świadczonych usług wraz ze wskazaną ich klasyfikacją, powołane przepisy prawa oraz ww. wyjaśnienia do PKWiU stwierdzić należy, że przychody uzyskiwane z tytułu świadczonych przez Pana kompleksowych usług wspomagających usługi logistyczne mające na celu, m.in. koordynację całościowych procesów logistycznych usługobiorcy; współpracę z zewnętrznym magazynem usługobiorcy, zewnętrznymi centrami, firmami spedycyjnymi, przewoźnikami oraz agencjami celnymi; organizowanie transportów krajowych i międzynarodowych; wykonywanie innych czynności operacyjnych z obszaru logistyki i transportu, które wpisują się w przestawiony wyżej zakres pozycji PKWiU 52.29.19.0 „Pozostałe usługi towarowych agencji transportowych” opodatkowane są stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Tym samym pana stanowisko uznano za prawidłowe.

Zaznaczyć jednak należy, że ww. stawka ryczałtu znajdzie zastosowanie wyłącznie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w cytowanych przepisach o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zaklasyfikowanie do odpowiedniego grupowania PKWiU zostało przeprowadzone wyłącznie na potrzeby ustalenia właściwej stawki zryczałtowanego podatku dochodowego. Zgodnie bowiem z zasadami metodycznymi Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) zaliczanie danego produktu do odpowiedniego grupowania jest obowiązkiem producenta, względnie usługodawcy [pkt 7.3 załącznika do Rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z dnia 4 września 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676)].

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny/zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym podanym przez wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji tutejszy organ dokonał wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego organ nie przeprowadza postępowania dowodowego, lecz opiera się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

W odniesieniu do powołanych interpretacji indywidualnych, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych/zdarzeń przyszłych co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawyz dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawyz dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.