PRAKTYCZNY LEKSYKON VAT 2026 - Rozdział X. Faktury (art. 106a–106q ustawy o VAT)

Podatnicy VAT, z nielicznymi wyjątkami, są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF (art. 106ga ustawy o VAT). Dotyczy to zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Podatnicy zwolnieni z VAT tak jak do tej pory wystawiają faktury tylko na żądanie nabywców.

1. Zasady wystawiania faktur w KSeF

W 2026 r. podatnicy:

• u których miesięczna wartość sprzedaży brutto udokumentowana fakturami nie przekracza 10 000 zł,
• wystawiający faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
• wystawiający paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone(do 450 zł brutto)

mogą wystawiać faktury na starych zasadach, czyli poza KSeF.

Do limitu 10 000 zł wliczamy kwoty brutto ze sprzedaży. Nie wliczamy natomiast kwot ze sprzedaży dokumentowanej na kasie fiskalnej na podstawie raportów kasowych oraz ze sprzedaży niedokumentowanej ani fakturą, ani paragonem. Również nie wszystkie faktury uwzględnimy w limicie. Na stronie ksef.podatki.gov.pl MF publikuje odpowiedzi na pytania podatników, z których wynika, że do limitu 10 000 zł powinny być wliczane tylko te faktury, które obowiązkowo należy wystawić w KSeF (tj. w stosunku do których nie istnieją żadne wyłączenia wynikające z art. 106ga ust. 2 ustawy o VAT lub przepisów epizodycznych określonych w art. 145n ustawy o VAT, pozwalające na ich wystawienie poza KSeF).

Oznacza to, że w limicie nie uwzględnimy:

• faktur wystawianych przy użyciu kas fiskalnych,
• paragonów do 450 zł uznanych za faktury (z NIP kupującego),
• faktur wystawionych na żądanie osoby fizycznej, która nie jest podatnikiem,
• faktur uproszczonych, które na podstawie przepisów rozporządzenia w sprawie przypadków, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych, będą wystawiane poza KSeF, np. bilety, faktury dokumentujące usługi finansowe zwolnione z VAT.

Podatnik utraci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczy wartość 10 000 zł. To oznacza, że taka faktura będzie musiała być wystawiona już w KSeF. Po przekroczeniu tego limitu nie będzie już możliwy powrót do wystawiania faktur poza KSeF. Jeśli podatnik przekroczy limit, to wystawi już w KSeF tę fakturę, którą przekroczył limit, oraz wszystkie kolejne faktury. Fakt nieprzekroczenia limitu w kolejnym miesiącu pozostanie bez znaczenia.