Interpretacja indywidualna z dnia 26 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-1.4012.301.2026.4.JKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 3 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie działania Pana w charakterze podatnika z tytułu wynajmu wózka widłowego oraz dokumentowania wynajmu wózka widłowego fakturą.

Uzupełnił go Pan pismem z 30 kwietnia 2026 r. (wpływ 30 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Podatnik jest osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym.

Ponadto podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Głównym przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej jest świadczenie usług prawnych.

Podatnik w dniu 3 kwietnia 2026 r. zawarł umowę sprzedaży wózka widłowego z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.

Na umowie zostały wskazane dane Podatnika, tj. jego imię i nazwisko oraz zamiast numeru PESEL omyłkowo numer NIP przypisany do działalności gospodarczej prowadzonej przez Podatnika.

Nabyty wózek widłowy nie zostanie/został rozpoznany jako środek trwały w ewidencji rachunkowej/podatkowej prowadzonej przez Podatnika.

Ponadto Podatnik nie rozpoznał jakiegokolwiek wydatku związanego z nabyciem wózka widłowego jako kosztu uzyskania przychodu prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

Jednoznaczną intencją Podatnika jest/było nabycie wózka widłowego poza jego działalnością gospodarczą.

Podatnik w przyszłości zamierza wynajmować wózek widłowy na rzecz podmiotów powiązanych lub niepowiązanych. Wynajem będzie miał każdorazowo charakter odpłatny. Na marginesie należy wskazać, że Podatnik zawarł w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej umowę leasingu przyczepy. Przyszłe przychody z tego tytułu zamierza opodatkować jako przychody z prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

Uzupełnienie wniosku

1.Na podstawie umowy z 3 kwietnia 2026 r. kupił Pan wózek widłowy. Do nabycia doszło na podstawie umowy sprzedaży. Przejście prawa własności nastąpiło w tym samym dniu.

2.Wózek widłowy nabył Pan w celu alokowania części posiadanych oszczędności w aktywo, które mógłby Pan w przyszłości odpłatnie wynajmować i osiągać z tego tytułu przychody.

3.Docelowo chciałby Pan wynajmować wózek widłowy w ramach najmu prywatnego, tj. poza prowadzoną działalnością gospodarczą. Wózek widłowy nabył Pan jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Koszty nabycia wózka widłowego nie miały/nie mają żadnego wpływu na wynik podatkowy prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

4.W przyszłości nie jest wykluczone, że wózek widłowy będzie wynajmowany na rzecz spółki kapitałowej.

 Spółka stanowi dla Pana podmiot powiązany ze względu na to, że członek Pana rodziny wywiera na nią znaczący wpływ w rozumieniu art. 24m ust. 2 Ustawy o PIT.

5.Forma organizacyjna tej spółki to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

 Nie jest Pan wspólnikiem tej spółki, nie pełni Pan w niej funkcji zarządczych, kontrolnych, nadzorczych.

6.W Pana ocenie wynajem wózka widłowego ze względu na jego specyfikę będzie wykonywany raczej na rzecz innych podatników VAT. Jednak nie jest wykluczone, że będzie go Pan wynajmował również na rzecz innych podmiotów, tj. osób fizycznych niebędących podatnikami VAT lub osób prawnych niebędących podatnikami.

7.Nie jest możliwe wskazanie daty od kiedy wózek widłowy będzie wynajmowany. Wynika to z tego, że dopiero niedawno nabył Pan wózek widłowy. Stąd nie ma Pan obecnie jeszcze jednoznacznie ani ustalonych osób, które miałyby Pan wynająć ten wózek widłowy ani warunków wynajmu wózka widłowego.

 Trwają rozmowy z potencjalnie zainteresowanymi podmiotami.

Będzie Pan chciał wynająć wózek widłowy jak najszybciej po dopełnieniu wszystkich formalności oraz dokonaniu niezbędnych napraw. Nabyty wózek widłowy ma około 20 lat i według oświadczeń zbywającego nie był w ostatnim czasie eksploatowany.

8.Nie jest możliwe wskazanie, czy wózek widłowy będzie wynajmowany na podstawie umowy na określony okres czy na czas nieokreślony. Dopiero niedawno nabył Pan ten wózek widłowy i nie ma Pan obecnie jednoznacznie potwierdzonych podmiotów, które chciałyby go wynająć ani jednoznacznych warunków samego wynajmu. Oczywiście ze względu na cel, w jakim go Pan nabył wolałby Pan zawrzeć umowę długoterminową dającą Panu stały dopływ gotówki.

Pytanie

Czy w zakresie wynajmu wózka widłowego Podatnik będzie działał w charakterze podatnika VAT, a tym samym powinien dokumentować wynajem wózka widłowego fakturą VAT?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, w zakresie wynajmu wózka widłowego Podatnik będzie działał w charakterze podatnika VAT, a tym samym powinien dokumentować wynajem wózka widłowego fakturą VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy

Z tak szeroko sformułowanej definicji wynika, że przez świadczenie usług należy przede wszystkim rozumieć określone zachowanie podatnika na rzecz odrębnego podmiotu, które zasadniczo wynika z dwustronnego stosunku zobowiązaniowego, zakładającego istnienie podmiotu będącego odbiorcą (nabywcą usługi), jak również podmiotu świadczącego usługę.

Zauważenia jednak wymaga, że nie każda czynność stanowiąca odpłatną dostawę towarów lub odpłatne świadczenie usług podlega opodatkowaniu. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu musi być wykonywana przez podmiot o statusie podatnika działającego w takim charakterze w odniesieniu do tej czynności.

Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:

Jak stanowi art. 15 ust. 2 ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że:

-jest Pan osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym, ponadto prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, w ramach której jest Pan zarejestrowany jako podatnik VAT czynny. Głównym przedmiotem prowadzonej działalności gospodarczej jest świadczenie usług prawnych,

-3 kwietnia 2026 r. zawarł Pan umowę sprzedaży wózka widłowego z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej,

-na umowie zostały wskazane Pana dane, tj. jego imię i nazwisko oraz zamiast numeru PESEL omyłkowo numer NIP przypisany do działalności gospodarczej prowadzonej przez Pana, nabyty wózek widłowy nie zostanie/został rozpoznany jako środek trwały w ewidencji rachunkowej/podatkowej prowadzonej przez Pana, jednoznaczną intencją Podatnika jest/było nabycie wózka widłowego poza jego działalnością gospodarczą,

-w przyszłości zamierza Pan wynajmować wózek widłowy na rzecz podmiotów powiązanych lub niepowiązanych, wynajem będzie miał każdorazowo charakter odpłatny,

-docelowo chciałby Pan wynajmować wózek widłowy w ramach najmu prywatnego, tj. poza prowadzoną działalnością gospodarczą. Wózek widłowy nabył Pan jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Koszty nabycia wózka widłowego nie miały/nie mają żadnego wpływu na wynik podatkowy prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej,

-w przyszłości nie jest wykluczone, że wózek widłowy będzie wynajmowany na rzecz spółki kapitałowej. Spółka stanowi dla Pana podmiot powiązany ze względu na to, że członek Pana rodziny wywiera na nią znaczący wpływ w rozumieniu art. 24m ust. 2 Ustawy o PIT, forma organizacyjna tej spółki to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie jest Pan wspólnikiem tej spółki, nie pełni Pan w niej funkcji zarządczych, kontrolnych, nadzorczych,

-w Pana ocenie wynajem wózka widłowego ze względu na jego specyfikę będzie wykonywany raczej na rzecz innych podatników VAT. Jednak nie jest wykluczone, że będzie go Pan wynajmował również na rzecz innych podmiotów, tj. osób fizycznych niebędących podatnikami VAT lub osób prawnych niebędących podatnikami.

W pierwszej kolejności Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy wynajem wózka widłowego podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

W tym miejscu należy wskazać, że umowa najmu jest cywilnoprawną umową nakładającą na strony – zarówno wynajmującego, jak i najemcę – określone przepisami obowiązki.

Jak wynika z art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.), zwanej dalej Kodeksem cywilnym:

W myśl art. 659 § 2 Kodeksu cywilnego:

Najem jest więc umową dwustronnie zobowiązującą i wzajemną, a umówiony między stronami czynsz jest wynagrodzeniem za możliwość korzystania z cudzej rzeczy i stanowi świadczenie wzajemne należne za używanie lokalu przez jego najemcę.

Na gruncie przepisów ustawy najem stanowi świadczenie usług zdefiniowane w art. 8 ust. 1 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na mocy art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Zatem, usługa najmu wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywana jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Charakter stosunku prawnego, jaki kształtuje umowa najmu, wskazuje, że ma ona długotrwały charakter, a uzyskiwane korzyści z tego tytułu są w zasadzie stałe.

W okolicznościach analizowanej sprawy należy zatem stwierdzić, że czynność najmu przez Pana wózka widłowego na rzecz innych podatników VAT oraz na rzecz innych podmiotów, tj. osób fizycznych niebędących podatnikami VAT lub osób prawnych niebędących podatnikami, na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług wypełnia definicję działalności gospodarczej określoną w art. 15 ust. 2 ustawy. Przedmiotowy wózek widłowy stanowi majątek wykorzystywany w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

Należy wskazać, że na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów (w tym przypadku wózka widłowego) w sposób ciągły dla celów zarobkowych z tytułu tej czynności.

Bez znaczenia, dla uznania Pana za podatnika podatku od towarów i usług prowadzącego działalność gospodarczą w rozumieniu podatku VAT z tytułu wynajmu wózka widłowego, pozostaje okoliczność jego wynajmu w ramach tzw. „najmu prywatnego”. We wniosku wskazał Pan, że wózek widłowy nabył Pan jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej i chciałby Pan wynajmować go w ramach najmu prywatnego, tj. poza prowadzoną działalnością gospodarczą.

Jednakże należy wskazać, że na gruncie przepisów ustawy, działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów (w tym przypadku wózka widłowego) w sposób regularny i ciągły dla celów zarobkowych. Tym samym, na gruncie ustawy świadcząc usługę wynajmu prowadzi Pan działalność gospodarczą w rozumieniu tej ustawy i ma Pan status podatnika podatku VAT.

Tym samym, skoro zamierza Pan świadczyć usługi najmu wózka widłowego na podstawie umowy najmu, to w kontekście powołanych przepisów ustawy, najem ten stanowi, zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, odpłatne świadczenie usług w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. W konsekwencji, jest Pan podatnikiem podatku VAT, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, z tytułu ww. najmu.

W odniesieniu natomiast do kolejnej kwestii, czyli obowiązku udokumentowania fakturą usługi najmu wózka widłowego, wskazać należy, że zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:

Zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:

Przepis art. 2 pkt 31 pkt 32, pkt 32a ustawy stanowi, że:

Faktury są dokumentami potwierdzającymi rzeczywiste transakcje gospodarcze dokonywane przez podatnika. Faktura pełni szczególną rolę dowodową w prawidłowym wymiarze podatku od towarów i usług, dlatego też niezwykle istotne jest prawidłowe oznaczenie wszystkich elementów faktury.

Według art. 106b ust. 3 ustawy:

Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów – co do zasady – Pan jako podatnik VAT jest zobowiązany wystawiać fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika. Generalnie ustawodawca nie nakłada na podatników obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż zwolnioną od podatku na podstawie przepisów ustawy lub rozporządzeń wykonawczych do niej oraz sprzedaż realizowaną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT. Jednakże nie ma przeszkód, aby w powyższych sytuacjach podatnik wystawiał fakturę.

Z wyżej powołanych regulacji wynika również, że w przypadku, gdy sprzedaż towarów i usług nie jest dokonywana na rzecz innego podatnika, nie ma Pan, co do zasady, obowiązku wystawienia faktury tę transakcję dokumentującej. Jest Pan zobowiązany do wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub rolnika ryczałtowego jedynie na jego żądanie, wyłącznie w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty. W innych przypadkach nie ma Pan obowiązku wystawienia faktury.

Z okoliczności przedstawionych w opisie sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Wymienione we wniosku świadczenia dotyczą czynności, które podlegają opodatkowaniu i nie przewidziano dla nich zwolnienia zarówno w ustawie jak i w przepisach wykonawczych do ustawy. Wynajem wózka widłowego ze względu na jego specyfikę będzie wykonywany raczej na rzecz innych podatników VAT. Jednak – jak Pan wskazał – nie jest wykluczone, że będzie go Pan wynajmował również na rzecz innych podmiotów, tj. osób fizycznych niebędących podatnikami VAT lub osób prawnych niebędących podatnikami.

Podsumowanie

Zatem, w przypadku, gdy usługa wynajmu wózka widłowego będzie świadczona na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem będzie Pan zobowiązany wystawić fakturę.

Natomiast w przypadku, gdy usługa wynajmu wózka widłowego będzie świadczona na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych będzie Pan zobowiązany wystawić fakturę jedynie na ich żądanie, wyłącznie w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę.

Tym samym, Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej:

Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego. W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celnoskarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Wskazuje, że zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

W związku z powyższym zaznaczenia wymaga, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione w opisie zdarzenia przyszłego, bądź we własnym stanowisku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone. Dotyczy to w szczególności w odniesieniu do zawartej umowy leasingu przyczepy.

Wniosek w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych/zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zostanie załatwiony odrębnym rozstrzygnięciem.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.