Interpretacja indywidualna z dnia 28 maja 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.268.2026.4.MG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 17 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od towarów i usług.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 28 kwietnia 2026 r. (wpływ 29 kwietnia 2026 r. i 5 maja 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(X) Sp. z o.o. (Wnioskodawca) jest spółką prawa handlowego ze (…)% udziałem Gminy - (Y). Jej podstawowym przedmiotem działalności jest wytwarzanie i zaopatrywanie w parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych mieszkańców (Y). Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 15 ustawy z dnia 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r., poz. 775 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.

Korzystając ze środków (...) w postaci udzielonych przez (...) pożyczek preferencyjnej i rynkowej Spółka rozpoczęła zadanie inwestycyjne pn. „(...)”.

Inwestycja zlokalizowana jest na terenie będącym własnością Wnioskodawcy.

W czasie realizacji inwestycji (robót budowlanych) natrafiono na kanalizację (Z), której przebieg nie pokrywał się z przebiegiem zinwentaryzowanym na mapach. Zgodnie z istniejącymi mapami kanalizacja nie powinna kolidować z terenem prowadzonych robót. W rzeczywistości kanalizacja (Z) koliduje z terenem budowy i wysokosprawną kogeneracją. Na skutek prac budowlanych (palowanie) (...) uszkodził kanalizację (Z). Właścicielem kanalizacji (Z) jest (Y). W konsekwencji tych zdarzeń Wnioskodawca zawarł z (Y) porozumienie, na mocy którego jest zobowiązany do usunięcia awarii kanalizacji (Z). Teren prowadzonych prac inwestycyjnych znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie (…), (…), (…), (…).

Wnioskodawca podjął decyzję o usunięciu awarii poprzez przeniesienie infrastruktury (kanalizacji (Z)) poza obszar trwającej inwestycji, albowiem warunkiem kontunuowania inwestycji jest usunięcie infrastruktury z terenu robót budowlanych. Już w pierwszym etapie prac stwierdzono, że nie jest racjonalnym działaniem wydobywanie z gruntu starych, zużytych elementów kanalizacji i ich montaż w innym miejscu. Elementy te w postaci betonowych rur są bardzo zużyte i wydobycie ich sprowadza się do usunięcia nienadających się do przeniesienia rur. W dotychczasowej postaci spełniały swoją funkcję odprowadzania nadmiaru wody. Jednakże bardzo znaczące ich zużycie powoduje, że nie nadają się do przełożenia w inne miejsce, ponieważ po wydobyciu ulegają zupełnemu rozpadowi.

Władze (Y) wyrażają zgodę na przeniesienie kanalizacji, jednakże stoją na stanowisku, że koszt prac związany z usunięciem kolizji powinien ponieść inwestor tj. Wnioskodawca, ponieważ w jego interesie leży kontynuowanie inwestycji obejmującej również likwidację barier uniemożliwiających wykonanie pełnego zakresu przewidzianych prac. (Y) zatem nie będzie partycypować w kosztach tych działań, bowiem dotychczasowa infrastruktura spełniała swoją funkcję mimo znaczącego jej zużycia. (Y) podkreśla, że konieczność zapewnienia drożności kanalizacji (Z) z opisanych wyżej względów bezpieczeństwa niezmiennie istnieje.

Planuje się, że przebieg przebudowanej kanalizacji znajdować się będzie na terenie należącym do (Y) ale nie będzie on tożsamy z dotychczasowym przebiegiem, a średnica rur kanalizacyjnych nie zostanie zmieniona.

Po wykonaniu robót budowlanych związanych z przeniesieniem kanalizacji, infrastruktura musi zostać przekazana nieodpłatnie na rzecz (Y), zgodnie z zawartym porozumieniem.

Uzupełnienie

W piśmie z 28 kwietnia 2026 r. uzupełnili Państwo opis sprawy o poniższe informacje.

1.Jaki jest związek przyczynowo-skutkowy poniesionych przez Państwa wydatków na usunięcie kolizji istniejącej infrastruktury (kanalizacji (Z)), o której mowa we wniosku z osiągnięciem przychodu lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej. Proszę to dokładnie opisać.

Poniesione przez Wnioskodawcę wydatki na usunięcie kolizji istniejącej infrastruktury w postaci kanalizacji (Z) pozostają w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością gospodarczą. (...) daje możliwość częściowej rezygnacji z węgla jako paliwa energetycznego oraz obniżenia emisji CO₂.

Realizacja przedmiotowej inwestycji zakłada (…) oraz wdrożenie nowoczesnych rozwiązań technologicznych, w tym wysokosprawnej kogeneracji oraz jednostek wytwórczych zasilanych gazem, co wpłynie zarówno na stronę kosztową, jak i przychodową działalności.

W szczególności inwestycja umożliwi ograniczenie kosztów związanych z wykorzystaniem węgla do produkcji energii cieplnej, w tym kosztów wynikających z opłat emisyjnych.

Zastosowanie paliwa gazowego, charakteryzującego się istotnie niższą emisyjnością (o co najmniej 50% w porównaniu do węgla), pozwoli na zmniejszenie obciążeń środowiskowych.

Jednocześnie wdrożenie układów wysokosprawnej kogeneracji, polegających na jednoczesnej produkcji energii elektrycznej i cieplnej z gazu ziemnego, zapewni bardziej efektywne wykorzystanie energii paliwa. Pozwoli to na zwiększenie efektywności operacyjnej przedsiębiorstwa oraz wygenerowanie dodatkowych przychodów, w szczególności z tytułu produkcji energii elektrycznej oraz dywersyfikacji źródła wytwarzania ciepła.

Dodatkowo realizacja inwestycji pozwoli na uzyskanie statusu efektywnego systemu energetycznego, co może wiązać się z dodatkowymi korzyściami ekonomicznymi oraz zwiększeniem konkurencyjności Spółki na rynku, a także jest pierwszym etapem modernizacji źródła ciepła w zakresie odchodzenia od paliwa węglowego w procesie wytwarzania energii cieplnej na potrzeby (Y).

W konsekwencji powyższe działania prowadzą zarówno do optymalizacji kosztów działalności, jak i zwiększenia potencjału przychodowego, co potwierdza, że realizacja inwestycji ma bezpośredni wpływ na wzrost przychodów Wnioskodawcy.

2.Czy wydatki na usunięcie kolizji kanalizacji (Z) zostaną Państwu w jakikolwiek sposób zwrócone bądź rozliczone (w jaki sposób)?

Nie, wydatki poniesione na usunięcie kolizji kanalizacji (Z) nie zostaną Wnioskodawcy w żaden sposób zwrócone ani rozliczone. Wnioskodawca ponosi je we własnym zakresie, bez możliwości ich refundacji przez jakikolwiek podmiot trzeci.

3.Czy są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług?

Tak, Wnioskodawca jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).

4.Czy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonują Państwo czynności:

a)podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Tak, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

b)niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Nie, Wnioskodawca nie wykonuje czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

c)zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług?

Nie, Wnioskodawca nie wykonuje czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

5.Czy z tytułu nabycia towarów i usług związanych z usunięciem kolizji (kanalizacji (Z)) otrzymują Państwo faktury z wykazaną kwotą podatku VAT?

Tak, Wnioskodawca otrzymuje faktury dokumentujące nabycie towarów i usług związanych z usunięciem kolizji kanalizacji (Z), na których wykazana jest kwota podatku VAT.

6.Kto jest wskazany jako nabywca na fakturach otrzymywanych z tytułu nabycia towarów i usług związanych z usunięciem kolizji (kanalizacji (Z))?

Na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z usunięciem kolizji kanalizacji (Z) jako nabywca wskazany jest Wnioskodawca.

7.Czy usunięcie kolizji ma związek z czynnościami opodatkowanymi?

Tak, usunięcie kolizji kanalizacji (Z) pozostaje w bezpośrednim związku z wykonywaniem przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja inwestycji, której warunkiem jest usunięcie kolizji, będzie służyć działalności opodatkowanej.

8.Czy efekty zadania inwestycyjnego pn. „(...)” są/będą wykorzystywane przez Państwa wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej?

Tak, efekty zadania inwestycyjnego pn. „(…)” będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

9.Czy bez usunięcia kolizji (kanalizacji (Z)) byliby Państwo w stanie zrealizować przedmiotową inwestycję?

Nie, bez uprzedniego usunięcia kolizji istniejącej infrastruktury kanalizacji (Z) realizacja przedmiotowej inwestycji nie byłaby możliwa.

W czasie realizacji inwestycji (robót budowlanych) natrafiono na kanalizację (Z), której przebieg nie pokrywał się z przebiegiem zinwentaryzowanym na mapach co stanowiło barierę uniemożliwiającą wykonanie pełnego zakresu przewidzianych prac. Zgodnie z istniejącymi mapami kanalizacja nie powinna kolidować z terenem prowadzonych robót. W rzeczywistości kanalizacja (Z) koliduje z terenem budowy i wysokosprawną kogeneracją uniemożliwiając prowadzenie dalszych prac związanych z wykonaniem przyłączy energetycznych, gazowych oraz budowy magazynu biomasy. Ponadto stan techniczny wykonanej w latach (…) kanalizacji po wykonaniu kamerowania (pęknięcia kręgów betonowych na znacznej długości) ujawnił, iż prowadzenie robót budowlanych w jej rejonie mógł doprowadzić do jej zawalenia i zamknięcia odpływu.

10.Czy w ramach przekazania nieopłatnie na rzecz (Y) infrastruktury (kanalizacja (Z)), przekazane zostaną również tytuły prawne do nieruchomości? Jakie to będą tytuły prawne? Czy zostaną przekazane odpłatnie czy nieodpłatnie?

Nie, w ramach nieodpłatnego przekazania infrastruktury kanalizacji (Z) na rzecz (Y) nie zostaną przekazane żadne tytuły prawne do nieruchomości. Nieruchomość, na której zlokalizowana jest infrastruktura, stanowi własność (Y).

11.Czy (Y) jest zobowiązane do świadczenia wzajemnego w związku z przekazaniem przez Państwa infrastruktury (kanalizacja (Z)) w związku z usunięciem kolizji (kanalizacji (Z))?

Nie, (Y) nie jest zobowiązane do jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego w związku z nieodpłatnym przekazaniem infrastruktury kanalizacji (Z) przez Wnioskodawcę.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (oznaczone jak we wniosku)

2.Czy Wnioskodawca, który musi ponieść finansowy ciężar usunięcia kolizji istniejącej infrastruktury z nową inwestycją, ma prawo do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących roboty budowlane związane z usunięciem opisanej powyżej kolizji (art. 86 ust. 1 ustawy o ptu)?

Państwa stanowisko w sprawie w zakresie podatku od towarów i usług

Wnioskodawcy przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących roboty budowlane związane z usunięciem opisanej powyżej kolizji (art. 86 ust. 1 ustawy o ptu). Usunięcie kolizji ma związek z inwestycją, która w przyszłości spowoduje wzrost sprzedaży opodatkowanej.

W myśl art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyta usługa zostanie efektywnie wykorzystana na potrzeby działalności opodatkowanej. Istotna jest intencja nabycia - usługa ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych. W świetle powyższego stwierdzić należy, iż nabycie usług, które zmierza do przyszłego wykorzystania ich dla czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej bez względu na to jakie faktycznie będą efekty tej działalności należy uznać już w momencie ich nabycia za związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług w kwestii objętej pytaniem oznaczonym we wniosku nr 2 jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”.

W myśli ust. 1 tego artykułu:

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z treści art. 86 ustawy, wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.

Ustawa o podatku od towarów i usług ustanawia zasadę tzw. niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik, aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

Istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) ma służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych wówczas, po spełnieniu wymienionych w art. 86 ustawy wymogów formalnych, odliczenie jest prawnie dozwolone, oczywiście jeżeli nie wyłączają go inne przepisy ustawy lub aktów wykonawczych.

Wystarczającym zatem jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towaru lub usługi, przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej oraz planowanej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakup ten dokonany został w celu jego wykorzystania w ramach działalności opodatkowanej. Ta warunkowość realizacji określonego w art. 86 ust. 1 ustawy prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powoduje, że nieziszczenie się warunku pozytywnego jakim jest wykorzystanie towaru lub usługi do realizacji czynności opodatkowanej podatnika, np. gdy okaże się, że zmieniono przeznaczenie towaru (usługi) i został on ostatecznie wykorzystany do czynności zwolnionych od VAT lub niepodlegających VAT – spowoduje konieczność weryfikacji uprzedniego odliczenia podatku naliczonego.

Prawo do odliczenia podatku naliczonego, jako integralna część systemu VAT, w zasadzie nie może być ograniczane, ani pod względem czasu, ani też pod względem zakresu przedmiotowego. Nie jest to bowiem wyjątkowy przywilej podatnika, lecz jego fundamentalne prawo. Możliwość wykonania tego prawa powinna być zapewniona niezwłocznie i względem wszystkich kwot podatku, które zostały pobrane (naliczone) od transakcji związanych z zakupami. Decydujące znaczenie dla oceny istnienia prawa do odliczenia ma zamierzony (deklarowany) związek podatku naliczonego z czynnościami opodatkowanymi. Przepisy ustawy nie precyzują jednak, jaki związek musi istnieć pomiędzy zakupami a sprzedażą, żeby podatnik mógł skorzystać z prawa do odliczenia. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży (towary handlowe) lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług będących przedmiotem dostawy. Bezpośrednio wiążą się więc z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o pośrednim związku nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym. Aby jednak można było wskazać, że określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością podmiotu, istnieć musi związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu. O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot obrotu. Najczęściej do wydatków mających pośredni wpływ na wykonywanie czynności opodatkowanych zalicza się koszty reprezentacji i reklamy, wydatki związane z udziałem w targach, konferencjach, koszty doradztwa podatkowego itp.

Powyższe regulacje oznaczają, że aby stwierdzić, czy podatnikowi podatku od towarów i usług przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, należy zbadać związek ponoszonych wydatków z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi, przy czym związek ten musi mieć charakter niewątpliwy, lecz niekoniecznie bezpośredni. Podatnik musi jednak wykazać związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi, tzn. których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).

Podkreślić należy, że ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Ten ostatni przepis określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z opisu sprawy wynika, że są Państwo zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT). Podstawowym przedmiotem Państwa działalności jest wytwarzanie i zaopatrywanie w parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych mieszkańców (Y).

Korzystając ze środków (...) w postaci udzielonych przez (...) pożyczek preferencyjnej i rynkowej rozpoczęli Państwo zadanie inwestycyjne pn. „(...)”. Inwestycja zlokalizowana jest na terenie będącym Państwa własnością.

W czasie realizacji inwestycji (robót budowlanych) natrafiono na kanalizację (Z), której przebieg nie pokrywał się z przebiegiem zinwentaryzowanym na mapach. Zgodnie z istniejącymi mapami kanalizacja nie powinna kolidować z terenem prowadzonych robót. W rzeczywistości kanalizacja (Z) koliduje z terenem budowy i wysokosprawną kogeneracją. Na skutek prac budowlanych (palowanie) (...) uszkodził kanalizację (Z). Właścicielem kanalizacji (Z) jest (Y). W konsekwencji tych zdarzeń zawarli Państwo z (Y) porozumienie, na mocy którego są Państwo zobowiązani do usunięcia awarii kanalizacji (Z). Podjęli Państwo decyzję o usunięciu awarii poprzez przeniesienie infrastruktury (kanalizacji (Z)) poza obszar trwającej inwestycji. Władze (Y) wyrażają zgodę na przeniesienie kanalizacji. (Y) nie będzie partycypować w kosztach tych działań, bowiem dotychczasowa infrastruktura spełniała swoją funkcję mimo znaczącego jej zużycia. Planuje się, że przebieg przebudowanej kanalizacji znajdować się będzie na terenie należącym do (Y) ale nie będzie on tożsamy z dotychczasowym przebiegiem, a średnica rur kanalizacyjnych nie zostanie zmieniona.

Po wykonaniu robót budowlanych związanych z przeniesieniem kanalizacji, infrastruktura musi zostać przekazana nieodpłatnie na rzecz (Y), zgodnie z zawartym porozumieniem.

Poniesione przez Państwa wydatki na usunięcie kolizji istniejącej infrastruktury w postaci kanalizacji (Z) pozostają w bezpośrednim związku przyczynowo-skutkowym z prowadzoną działalnością gospodarczą. (...) daje możliwość częściowej rezygnacji z węgla jako paliwa energetycznego oraz obniżenia emisji CO₂.

Wydatki poniesione na usunięcie kolizji kanalizacji (Z) nie zostaną Państwu w żaden sposób zwrócone ani rozliczone.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonują Państwo czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nie wykonują Państwo czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czynności zwolnionych z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Otrzymują Państwo faktury dokumentujące nabycie towarów i usług związanych z usunięciem kolizji kanalizacji (Z), na których wykazana jest kwota podatku VAT.

Na fakturach dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z usunięciem kolizji kanalizacji (Z) jako nabywca wskazani są Państwo.

Usunięcie kolizji kanalizacji (Z) pozostaje w bezpośrednim związku z wykonywaniem przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Realizacja inwestycji, której warunkiem jest usunięcie kolizji, będzie służyć działalności opodatkowanej.

Efekty zadania inwestycyjnego pn. „(...)” będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Bez uprzedniego usunięcia kolizji istniejącej infrastruktury kanalizacji (Z) realizacja przedmiotowej inwestycji nie byłaby możliwa.

W ramach nieodpłatnego przekazania infrastruktury kanalizacji (Z) na rzecz (Y) nie zostaną przekazane żadne tytuły prawne do nieruchomości. Nieruchomość, na której zlokalizowana jest infrastruktura, stanowi własność (Y).

(Y) nie jest zobowiązane do jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego w związku z nieodpłatnym przekazaniem infrastruktury kanalizacji (Z) przez Wnioskodawcę.

Państwa wątpliwości w zakresie podatku od towarów i usług dotyczą kwestii prawa do obniżenia podatku VAT należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących roboty budowlane związane z usunięciem opisanej we wniosku kolizji.

Mając na uwadze okoliczności, że wydatki poniesione przez Państwa w celu usunięcia kolizji kanalizacji (Z) będą miały związek z wykonywaniem przez Państwa czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług bowiem - jak wskazali Państwo we wniosku - realizacja inwestycji, której warunkiem jest usunięcie kolizji, będzie służyć działalności opodatkowanej, efekty zadania inwestycyjnego pn. „(...)” będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ramach prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej, której przedmiotem jest wytwarzanie i zaopatrywanie w parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych mieszkańców (Y) to stwierdzić należy, że wydatki poniesione w celu usunięcia kolizji kanalizacji (Z) opisanej we wniosku będą miały pośredni związek z prowadzeniem przez Państwa działalności gospodarczej generującej podatek należny.

W przedmiotowej sprawie zachodzi zatem związek przyczynowo-skutkowy między wydatkami poniesionym na usunięcie kolizji kanalizacji (Z) przekazanej następnie na rzecz (Y) oraz czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług w ramach Państwa działalności gospodarczej polegającej na wytwarzaniu i zaopatrywaniu w parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych Mieszkańców (Y) podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Daje to podstawę do dokonania odliczeń podatku naliczonego przy ponoszeniu wydatków na usunięcie wskazanej kolizji kanalizacji (Z).

W konsekwencji będzie Państwu przysługiwało - na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy - prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących roboty budowlane związane z usunięciem kolizji kanalizacji (Z) (opisanej powyżej).

Tym samym, Państwa stanowisko w zakresie podatku od towarów i usług w kwestii objętej pytaniem nr 2 jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Ta interpretacja stanowi ocenę Państwa stanowiska wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. Ocena prawna Państwa stanowiska w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest przedmiotem odrębnego rozstrzygnięcia.

Zgodnie z art. 14b § 3 Ordynacji podatkowej, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym albo opisem zdarzenia przyszłego. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pełna weryfikacja przedstawionych we wniosku okoliczności możliwa jest jedynie w toku postępowania podatkowego lub kontrolnego, prowadzonego przez uprawnione do tego organy, będącego poza zakresem instytucji interpretacji indywidualnej. Postępowanie w sprawie dotyczącej wydania interpretacji indywidualnej jest postępowaniem szczególnym, mającym charakter uproszczony, odrębny od postępowania podatkowego, uregulowanego w dziale IV Ordynacji podatkowej. Wydając bowiem interpretację indywidualną Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przedstawia jedynie pogląd dotyczący wykładni treści analizowanych przepisów i sposobu ich zastosowania w odniesieniu do przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego (którego elementy przyjmuje jako podstawę rozstrzygnięcia bez weryfikacji).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosują się Państwo do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r., poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.