Interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.457.2026.3.MT

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

13 kwietnia 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 13 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 21 maja 2026 r. (wpływ 26 maja 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest Pani zarejestrowana, jako czynny podatnik VAT. Podlega Pani opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

W dniu 21 kwietnia 2021 r. zawarła Pani umowę leasingu samochodu osobowego, który był wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności gospodarczej, a częściowo na cele osobiste. W trakcie trwania umowy leasingu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej odliczała Pani podatek VAT z faktur otrzymywanych w związku z leasingiem operacyjnym samochodu oraz od wydatków eksploatacyjnych samochodu. W okresie użytkowania samochodu nie dokonywała Pani zakupu części składowych, które mogłyby spowodować trwały wzrost wartości samochodu.

W związku z dobiegającym końca terminem umowy leasingu podjęła Pani decyzję o wykupie samochodu, którego już nie będzie Pani wykorzystywała w swojej działalności. Faktura związana z wykupem samochodu została wystawiona w dniu 13 kwietnia 2026 r. na dane Pani działalności gospodarczej z NIP jako nabywcy. Faktura została już opłacona. Wartość wykupu wyniosła 26.091,25 zł. Faktura wykupu nie zostanie ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a samochód nie będzie wprowadzony do środków trwałych firmy, przez co nie będzie amortyzowany. Tym samym, nie odliczy Pani podatku VAT na podstawie faktury dokumentującej wykup samochodu z leasingu. Koszty eksploatacyjne również nie będą księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, jako koszty uzyskania przychodów oraz nie będzie Pani odliczała podatku naliczonego przy ponoszeniu tych kosztów.

Po wykupie nie będzie Pani użytkowała samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, a samochód zamierza Pani przekazać mamie na podstawie umowy darowizny zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. Pani mama nie prowadzi działalności gospodarczej.

Uzupełnienie i doprecyzowanie zdarzenia przyszłego

Wskazała Pani, że trudno udzielić precyzyjnej i jednoznacznej odpowiedzi czy osoba, na rzecz której dokona Pani darowizny wykupionego samochodu (Pani mama) zamierza dokonać jego sprzedaży, a jeśli tak, to po jakim okresie. Jednak na potrzeby wydania interpretacji przyjmuje Pani założenie, że Pani mama może w przyszłości sprzedać samochód, który chce Pani jej darować. Pani mama nie planuje sprzedaży wcześniej niż przed upływem 6 miesięcy od dokonania darowizny.

Darowizna samochodu ma nastąpić na podstawie umowy darowizny w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Pytania

1.Czy w opisanym stanie faktycznym, dokonując darowizny samochodu osobowego na rzecz mamy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?

2.Czy w opisanym stanie faktycznym, dokonując darowizny samochodu osobowego na rzecz mamy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku od towarów i usług?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie oznaczone we wniosku Nr 1. W zakresie pytania Nr 2 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie przekazanie samochodu mamie w drodze darowizny nie wywoła skutków podatkowych na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie powstanie przychód z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychodem z działalności gospodarczej jest m.in. odpłatne zbycie składników majątku. Darowizna, zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego, ma charakter nieodpłatny. Darczyńca nie otrzymuje w zamian żadnego przysporzenia majątkowego, co oznacza, że po mojej stronie nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu.

Uważa Pani, że wykup nastąpił bezpośrednio do majątku prywatnego. Umieszczenie numeru NIP na fakturze wykupowej przez leasingodawcę jest wymogiem wyłącznie technicznym wynikającym z faktu, że stroną umowy leasingu był przedsiębiorca. Natomiast o zakwalifikowaniu rzeczy do majątku firmowego decyduje zachowanie podatnika. Fakt, że nie ujęła Pani faktury w KPiR, nie wprowadziła Pani pojazdu do ewidencji środków trwałych oraz nie odliczyła Pani podatku VAT, jednoznacznie wskazuje, że pojazd został nabyty bezpośrednio do Pani majątku prywatnego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej kwalifikowany jest do źródła przychodów, o którym mowa w cyt. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) tej ustawy, czyli do odpłatnego zbycia rzeczy, chyba że sprzedaż następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy, czyli do przychodów z działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Natomiast, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z zastrzeżeniem ust. 3), podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.

W świetle przytoczonych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć, że przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomych (a więc np. samochodu), co do zasady kwalifikowany jest do źródła opisanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że sprzedaż takich rzeczy następuje w ramach działalności gospodarczej. W przypadku, gdy rzeczy ruchome wykorzystywane są do prowadzenia działalności gospodarczej, przychód uzyskany wskutek ich odpłatnego zbycia stosownie od art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie zakwalifikowane jako do przychodów z tej działalności.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą. Podlega Pani opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych. 21 kwietnia 2021 r. zawarła Pani umowę leasingu samochodu osobowego, który był wykorzystywany częściowo na cele prowadzonej działalności gospodarczej, a częściowo na cele osobiste. W związku z dobiegającym końca terminem umowy leasingu podjęła Pani decyzję o wykupie samochodu, którego już nie będzie Pani wykorzystywała w swojej działalności. Faktura wykupu nie zostanie ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a samochód nie będzie wprowadzony do środków trwałych firmy, przez co nie będzie amortyzowany. Koszty eksploatacyjne również nie będą księgowane w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, jako koszty uzyskania przychodów oraz nie będzie Pani odliczała podatku naliczonego przy ponoszeniu tych kosztów. Po wykupie nie będzie Pani użytkowała samochodu do żadnych celów związanych z działalnością gospodarczą, a samochód zamierza Pani przekazać mamie na podstawie umowy darowizny zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. Pani mama nie prowadzi działalności gospodarczej. Pani mama może w przyszłości sprzedać samochód, który chce Pani jej darować, jednak nie wcześniej niż przed upływem 6 miesięcy od dokonania darowizny.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „darowizna”, dlatego należy w tym zakresie odwołać się do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Celem darowizny jest dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Może ona polegać zarówno na przesunięciu do majątku obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych formach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego – do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów.

W przypadku darowizny mamy do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z aktem darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych, ani innego przysporzenia majątkowego. Tym samym przekazanie samochodu w drodze darowizny nie będzie wywoływało skutków podatkowych u darczyńcy. Zatem opisana powyżej czynność prawna będzie obojętna podatkowo, co oznacza, że nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych .

Zatem planowana darowizna samochodu wykupionego z leasingu nie spowoduje u Pani powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pani stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku opis zdarzenia przyszłego będzie się różnić od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pani w zakresie przedstawionego zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.