Interpretacja indywidualna z dnia 3 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.298.2026.2.AP

Interpretacja indywidualna - stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy rejestracji jako podatnik VAT-UE z tytułu świadczenia usług na rzecz podmiotu z siedzibą w Irlandii oraz utraty prawa do zwolnienia z podatku VAT. Uzupełniła go Pani pismem z 6 maja 2026 r. (wpływ 7 maja 2026 r.) oraz - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 24 maja 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawczyni prowadzi firmę A. NIP (…). W bieżącym roku osiągnęła przychody rzędu (…) tys. PLN, jest na ryczałcie, nie płaci VAT. Wnioskodawczyni chciałaby poszerzyć formę działalności o prowadzenie strony w social mediach na (...) (kod PKD 63,12,Z obecnie 60.39.Z) w ramach której za zasięgi monetyzowane dostawałaby wynagrodzenie z B., która jest zarejestrowana w Irlandii i wymagałoby to od niej zarejestrowania się do VAT-EU.

Według B., sama rejestracja nie czyniłaby z Wnioskodawczyni podatnika VAT i nie musiałby ona płacić VAT od swojej działalności wcześniejszej, ponieważ to B. będzie go (podatek) opłacać w Irlandii, na zasadzie odwrotnego obciążenia (reverse charge), a Wnioskodawczyni otrzymywałaby w całości na konto kwotę na jaką będzie opiewać faktura wystawiona przez nią. Wnioskodawczyni prowadzi stronę „(…)”, ale dotąd na niej nie zarabia, Wnioskodawczyni chciałaby ją wykorzystywać we własnej działalności gospodarczej. Jednak oferta monetyzowania treści z B. jest atrakcyjna na tyle, że Wnioskodawczyni ją rozważa, bo akurat zasięgi ma spore, dużo większe niż realne potrzeby firmy Wnioskodawczyni, tak by to Wnioskodawczyni określiła.

W uzupełnieniu wskazała Pani, że prowadzi JDG jako firma A. NIP (…), głównie wypożyczalnia sprzętu sportowego, podatek opłaca Pani ryczałtem i korzysta Pani ze zwolnienia z VAT.

Dla pozyskania klientów na Pani usługi prowadzi Pani kilka stron w social mediach, w tym „(…)”, które wystartowało w ubiegłym roku, ale ma Pani takie zasięgi, że C. czyli B. (amerykański koncern, właściciel C.) zaproponował Pani możliwość zarabiania na treściach, które Pani publikuje (filmy, rolki, posty) poprzez dołączanie do Pani materiałów ich reklam. Za to mniej więcej proponują stawkę kilku dolarów za dziesięć tysięcy wyświetleń. Współpracę ma regulować umowa, której treści jeszcze Pani nie zna, ale wie Pani, że jednym w warunków jest zgłoszenie VAT-EU, ponieważ firma B. jest zarejestrowana do VAT w Irlandii i tam ma opłacać VAT od Pani faktur opiewających na kwotę brutto bez VAT (z adnotacją płatność odwrócona). Pani wie tylko zupełnie ogólnikowe informacje na temat tej współpracy, wie tylko, że co miesiąc oni (B.) wylicza kwotę w oparciu o zasięgi jakie uzyskają Pani treści i do tego wskazała kwotę jaką zarobi Pani w USD. Pani będzie prowadzić swoją stronę promującą wypoczynek w (…) (z branży turystyki i rekreacji) a oni indywidualnie do Pani treści u odbiorców będą zamieszczać jakieś reklamy zgodnie z ich preferencjami. Pani nie uczestniczy w tym procesie poza zgodą na „monetyzację”. To jest tzw. big tech, firma amerykańska i działa trochę jak monopolista. Rachunki przez Panią wystawiane będą opatrzone opisem płatność VAT odwrócona i oni kwotę zarobioną na Pani stronie będą wpłacać Pani na konto firmy. To Pani wie jako ogólne zasady.

Nie zna się Pani na przepisach, AI twierdzi, że B. jest zarejestrowana w USA (…), a w Europie ma siedzibę (…), Irlandia jako B. a użytkownicy z polski i UE podlegają pod irlandzką spółkę zależną. Według Google AI B. jest czynnym podatnikiem VAT (…) a transakcja Pani sprzedaży usług ma być de facto „eksportem” usług.

Pani praca będzie polegała na prowadzeniu fanpagea „(…)” na (...), jak dotąd robi to Pani, pisząc o atrakcjach (…), a B. ma doklejać jakieś reklamy, wszystko to będzie w Internecie, ale nie wie Pani czy to będzie zautomatyzowane bo nie wie Pani co i jak robi B. w sieci. Pani będzie fizycznie prowadzić te stronę, pisać treści i ilustrować je filmami z (…) i okolic jak dotąd, na bazie środowiska C. Pani publikuje w Internecie treści dotyczące atrakcji (…) dedykowane turystom z (…) bo na ten kierunek chce się Pani dywersyfikować. Narciarstwo w Polsce zamiera wskutek wysokich cen prądu i Pani zarobki będą systematycznie spadać. Przepisów nie zna Pani na tyle żeby powoływać się na jakieś artykuły ustaw.

Pytania

Czy zarejestrowanie się jako podatnik w formularzu VAT-EU wymusi na Pani automatycznie płatność VAT od innej działalności gospodarczej jaką aktualnie Pani prowadzi? W jakim przypadku utraci Pani status zwolnienia z VAT (oprócz przekroczenia progu 200 tys. przychodów)?

Pani stanowisko w sprawie

Według informacji B. oraz AI i Internetu, wystawianie faktur na B. (właściciel C., zarejestrowany w Irlandii), pomimo zgłoszenia na formularzu VAT-EU, nie pociąga to za sobą utraty zwolnienia z VAT i nie będzie Pani płacić VAT o ile nie przekroczy Pani progu 200 tysięcy PLN.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Z powyższego przepisu wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają wymienione czynności, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie przepisów ustawy) jest terytorium kraju.

W myśl art. 2 pkt 1 ustawy:

Jak stanowi art. 2 pkt 3 ustawy:

Na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy:

W powyższym przepisie przyjęto generalną zasadę, zgodnie z którą usługami są wszelkie odpłatne świadczenia, niebędące dostawą towarów. Stąd też definicja „świadczenia usług” ma charakter dopełniający definicję „dostawy towarów” i jest wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wykonywanych przez podatników w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Określeniem „usługi” w przepisach ustawy objęto obszerny krąg czynności, zawierający w swym zakresie zarówno czynności określone przez stosowne kwalifikacje statystyczne, jak i cały szereg innych świadczeń, które nie są ujęte w tych klasyfikacjach.

Zarówno dostawa towarów jak i świadczenie usług mieszczą się w definicji sprzedaży, określonej w art. 2 pkt 22 ustawy, według której:

Jednakże, nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usług, w rozumieniu art. 5 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem musi być wykonana przez podatnika.

Według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą (JDG) jako firma A. NIP (…), w zakresie głównie wypożyczania sprzętu sportowego. W bieżącym roku osiągnęła Pani przychody rzędu (…) tys. zł, rozlicza się Pani w formie na ryczałtu i korzysta Pani ze zwolnienia z VAT. Chciałaby Pani poszerzyć formę działalności o prowadzenie strony w social mediach, w ramach której za zasięgi monetyzowane dostawałaby Pani wynagrodzenie z B., która jest zarejestrowana w Irlandii i jest czynnym podatnikiem VAT. Prowadzi Pani kilka stron w social mediach, w tym „(…)”, które wystartowało w ubiegłym roku, a B. (amerykański koncern, właściciel C.) zaproponował Pani możliwość zarabiania na treściach, które Pani publikuje (filmy, rolki, posty) poprzez dołączanie do Pani materiałów ich reklam. Współpracę ma regulować umowa, której treści jeszcze Pani nie zna. Co miesiąc B. wylicza kwotę w oparciu o zasięgi, jakie uzyskają Pani treści i wskazuje kwotę jaką zarobi Pani w USD. Rachunki przez Panią wystawiane będą opatrzone opisem płatność VAT odwrócona, a B. będzie opłacać podatek w Irlandii, na zasadzie odwrotnego obciążenia (reverse charge). Pani miałaby otrzymywać w całości na konto kwotę na jaką będzie opiewać wystawiona przez Panią faktura.

Na tle przedstawionego opisu sprawy Pani wątpliwości dotyczą tego, czy w sytuacji rozpoczęcia świadczenia usług na rzecz firmy B. i zarejestrowaniu się jako podatnik VAT UE spowoduje utratę przez Panią zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Należy w tym miejscu zauważyć, że podatek od towarów i usług jest podatkiem o charakterze terytorialnym - opodatkowaniu w danym państwie podlegają tylko te czynności, które zostaną uznane za wykonane w tym państwie. Dlatego też, w przypadku świadczenia usług, istotnym dla prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Regulacje prawne obowiązujące w tym zakresie, zostały zawarte w ustawie o podatku od towarów i usług w rozdziale 3 działu V „Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług”.

Stosownie do art. 28a ustawy:

Powołany art. 28a ustawy, wprowadza drugą definicję podatnika do ustawy, która ma zastosowanie tylko w przypadku ustalania miejsca świadczenia usług. Użyta w przedmiotowym przepisie nazwa „podatnik” odnosi się w zasadzie do „przedsiębiorcy” prowadzącego działalność gospodarczą. Podatnikiem według tej regulacji jest podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel i rezultat takiej działalności. Ustawodawca wskazując na działalność gospodarczą odnosi się do jej definicji zawartej w art. 15 ust. 2 ustawy.

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 28b ust. 2 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika działającego w takim charakterze jest - co do zasady - miejsce, w którym podatnik ten posiada siedzibę swojej działalności gospodarczej. Jeśli usługi te są świadczone na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika znajdującego się w miejscu innym niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Tę zasadę ogólną należy stosować, gdy usługa jest świadczona na rzecz podatnika, a przepisy art. 28e, 28f ust. 1 i ust. 1a, 28g ust. 1, 28i, 28j ust. 1 i 2 i 28n ustawy nie będą przewidywać innych zasad ustalenia miejsca świadczenia.

W przedstawionej sprawie będzie Pani odpłatnie umożliwiała wyświetlanie reklam na prowadzonej przez Panią w social mediach stronie, tj. będzie Pani świadczyć dla firmy B. usługi polegające na udostępnianiu prowadzonego przez Panią konta internetowego w celu zamieszczania na tym koncie reklam. W zamian za wyświetlone reklamy otrzyma Pani wynagrodzenie obliczane na podstawie liczby wyświetleń. Ww. usługi będą świadczone na rzecz firmy B., która posiada siedzibę działalności gospodarczej w Irlandii oraz jest czynnym podatnikiem VAT.

Mając na uwadze opis sprawy należy wskazać, że do świadczonych przez Panią usług udostępniania prowadzonej przez Panią strony w social mediach, w celu zamieszczania na tej stronie reklam, nie znajdą zastosowania szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia usług wynikające z art. 28e, 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n ustawy. Zatem ww. usługi świadczone przez Panią na rzecz B., stanowią usługi, dla opodatkowania których ma zastosowanie art. 28b ustawy.

Zatem miejscem świadczenia i opodatkowania ww. usług jest, zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy, terytorium państwa, w którym usługobiorca, tj. firma B. posiada siedzibę działalności gospodarczej, tj. w Irlandii. W konsekwencji, świadczone przez Panią usługi nie podlegają opodatkowaniu na terytorium Polski.

Odnosząc się do Pani obowiązków rejestracyjnych z tytułu wykonywanych czynności należy zauważyć, że stosownie do art. 96 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 96 ust. 3 ustawy:

W świetle art. 96 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z art. 96 ust. 5 pkt 2 ustawy:

Należy jednak zwrócić uwagę również na treść art. 97 ust. 1 ustawy, z którego wynika, że:

Zgodnie z ust. 3 pkt 2 ww. artykułu:

W myśl ww. art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy:

W świetle powyższych regulacji, mimo że w opisanej sprawie świadczone przez Panią dla firmy B. usługi udostępniania prowadzonej przez Panią strony w social mediach w celu zamieszczania na tym koncie reklam, nie będą podlegały opodatkowaniu na terytorium Polski, będzie miała Pani obowiązek, w myśl art. 97 ust. 1 w związku z art. 97 ust. 3 oraz art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, zarejestrować się jako podatnik VAT UE. Będzie Pani także zobowiązana do składania w urzędzie skarbowym „informacji podsumowujących” o wykonanych usługach, których miejscem świadczenia i opodatkowania jest terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego UE.

Ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu do 31 grudnia 2025 r.:

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu od 1 stycznia 2026 r.:

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 5 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 10 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 11 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy wskazać, że - co do zasady - o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie. Przy czym należy mieć na uwadze, że terytorialny zakres podatku od towarów i usług oznacza, że do kwoty limitu w wysokości 240 000 zł będzie zaliczana wyłącznie sprzedaż dokonana na terytorium kraju, czyli spełniająca definicję zawartą w art. 2 pkt 22 ustawy.

Jak już ustaliłem świadczone przez Panią usługi udostępniania prowadzonej przez Panią strony w social mediach w celu zamieszczania na tym koncie reklam nie podlegają opodatkowaniu na terytorium Polski. Zatem, w tych okolicznościach świadczone przez Panią usługi nie stanowią sprzedaży w rozumieniu art. 2 pkt 22 ustawy, bowiem nie są opodatkowane na terytorium kraju. Mając na uwadze terytorialny zakres podatku od towarów i usług należy wskazać, że sprzedaż osiągana z tytułu świadczenia tych usług nie jest uwzględniana przy obliczaniu limitu wartości sprzedaży określonego w art. 113 ust. 1 ustawy.

Zatem dokonanie przez Panią rejestracji jako podatnik VAT UE w związku ze świadczeniem usług na rzecz podatnika z Irlandii nie oznacza utraty zwolnienia wynikającego z art. 113 ust. 1 ustawy. Zwolnienie to utraci Pani w momencie przekroczenia limitu wartości sprzedaży (opodatkowanej na terytorium kraju) określonego ww. art. 113 ust. 1 ustawy. Jednocześnie należy wskazać, że w przypadku wykonania czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 utraci Pani prawo do zwolnienia podmiotowego.

Tym samym uznaję Pani stanowisko za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dacie wydania interpretacji.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Panią w złożonym wniosku.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.