Interpretacja indywidualna z dnia 8 lipca 2026 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.270.2026.2.MH

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

5 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 7 czerwca 2026 r. - w odpowiedzi na wezwanie oraz pismem z 11 czerwca 2026 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Zwraca się Pan z prośbą o wydanie interpretacji za 2024 r. Jest Pan obywatelem Azerbejdżanu i legalnie pracuje w Polsce, gdzie osiąga Pan dochody z umowy o pracę. Pracuje Pan jako kierowca autobusu. Wykonuje Pan władzę rodzicielską nad czwórkę dzieci: (…), ur. (…) 2007 r., (…), ur. (…) 2009 r., (…), ur. (…) 2022 r., (…), ur. (…) 2023 r. (…).

Dzieci mieszkają poza Polską, w kraju Pana pochodzenia. Dwójka starszych dzieci mieszkają z byłą żoną. Rozwód był w czerwcu 2024 r. Od maja 2024 r. opłaca Pan alimenty na starsze dzieci. Nie jest Pan pozbawiony praw rodzicielskich. Dwójka młodszych pochodzących z konkubinatu mieszkają z partnerką. Jak przyjeżdża Pan z zarobków, mieszkacie Państwo razem. Była żona z partnerką nie pracują. Pan ich utrzymuje. Cały 2024 r. pracował Pan w Polsce na umowie o pracę. W marcu 2024 r. na około 20 dni jeździł Pan do dzieci. Pomimo odległości aktywnie uczestniczy Pan w ich życiu. Utrzymuje Pan z nimi stały kontakt, interesuje się ich wychowaniem, edukacją oraz stanem zdrowia. Regularnie i systematycznie przekazuje Pan środki finansowe na ich utrzymanie, pokrywając koszty codziennych potrzeb, szkoły oraz opieki medycznej. Przeprowadza Pan rozmowy wychowawcze. Faktycznie ponosi Pan odpowiedzialność za ich utrzymanie i rozwój. Ze starszym synem uczy się Pan polskiego języka. Syn planuje w Polsce pracować jak skończy się uczyć. Trzyma Pan kontakt z nauczycielami dzieci, trenerami.

Uzupełnienie opisu stanu faktycznego

7 czerwca 2026 r. udzielił Pan odpowiedzi na pytania zawarte w wezwaniu:

1)Czy w 2024 r. podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. czy miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (tzw. rezydencję podatkową) miał Pan w Polsce (zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych)?

Odpowiedź: W 2024 r. podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Przebywał Pan więcej niż 183 dni. Był Pan zatrudniony na umowie o pracę.

2)Czy w 2024 r. posiadał Pan i faktycznie wykonywał Pan władzę rodzicielską oraz sprawował opiekę nad wszystkimi małoletnimi dziećmi? Czy aktywnie Pan uczestniczył w wychowywaniu wszystkich dzieci?

Odpowiedź: W 2024 r. posiadał i faktycznie wykonywał Pan władzę rodzicielską oraz sprawował opiekę nad wszystkimi małoletnimi dziećmi. Z dziećmi przebywał Pan w Azerbejdżanie przez 20 dni w marcu, kiedy miał Pan urlop w pracy. Przez cały rok pracował Pan w Polsce na umowie o pracę. Cały rok był Pan w kontakcie z dziećmi, załatwiał Pan na odległość sprawy związane ze zdrowiem, rozwojem.

3)Czy w 2024 r. wykonywał Pan obowiązki, dzięki którym dzieci wychowywane były w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, zajmował się wychowaniem dzieci, uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji (np. za pośrednictwem komunikatorów) dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dzieci (tym samym, czy zapewniał i zabezpieczał wszystkie potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne)? Należy konkretnie i jednoznacznie określić i opisać (w odniesieniu do każdego dziecka) jakie czynności i przez jaki okres czasu wykonywane, składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie dzieci przez Pana.

Odpowiedź: Wykonywał Pan obowiązki, dzięki którym dzieci wychowywane były w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, zajmował się wychowaniem dzieci, uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dzieci, zabezpieczał wszystkie potrzeby od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne. Do młodszych córek (…)(2 latka miała), (…) (1 roczek miała) zabezpieczał Pan wszystkie potrzeby bytowe, zdrowotne, rozwojowe. Wszystkie opłaty związane z czynszem, wyżywieniem, lekarzami opłacał Pan. Pana mama pomagała żonie z dziećmi. Codziennie Pan z córeczkami na wideo rozmawiał. Przeprowadza Pan rozmowy wychowawcze z synami. Stały kontakt ma Pan z nimi. Wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny w stosunku do starszych synów. Trzyma Pan kontakt z nauczycielami, trenerami. Starszy syn planuje jak skończy się uczyć przyjechać do Polski pracować.

4)Czy w 2024 r. którekolwiek z Pana dzieci wstąpiło w związek małżeński? Jeśli tak, prosimy podać które i datę zawarcia tego związku.

Odpowiedź: Dzieci nie wstąpiły w związek małżeński.

5)Czy w 2024 r. do któregokolwiek Pana dziecka miały zastosowanie przepisy:

a)art. 30c (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń?

b)z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie zastosowane:

a)przepisy art. 30c

b)z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

6)Czy w 2024 r. którekolwiek z Pana dzieci, na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych? Jeżeli tak, to kiedy?

Odpowiedź: Nie zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

7)Czy suma osiągniętych przez Pana przychodów przekroczyła – w roku, w którym chce Pan skorzystać z ulgi dla rodzin 4+ – kwotę 85.528 zł (z wyłączeniem przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku)?

Odpowiedź: Ma Pan przychód z umowy o pracę za 2024 r. – 83 632,77 zł. Nie przekracza 85 528 zł.

Wskazał Pan, że ma Pan opiekę prawną na dzieci. Na urlopie 20 dni w marcu spędza Pan czas z dziećmi.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku):

Czy może Pan skorzystać z ulgi 4+ na dzieci małoletnie, które mieszkają za granicą?

Pana stanowisko w sprawie

W stosunku do czworga dzieci wykonywał Pan władzę rodzicielską, wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny wobec dzieci, które z Panem nie mieszkają (dwójka starszych dzieci). Uważa Pan, że ma Pan prawo skorzystać z tej ulgi.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ww. ustawy:

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ww. ustawy:

Stosownie do art. 6 ust. 4c ww. ustawy:

Zgodnie z art. 6 ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na mocy art. 6 ust. 8 ww. ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z art. 21 ust. 44 ww. ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 21 ust. 45 omawianej ustawy:

Na mocy art. 21 ust. 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 21 ust. 47 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z art. 21 ust. 48 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:

Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.

Ulga obejmuje przychody:

·z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),

·z umów zlecenia zawartych z firmą,

·z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,

·z zasiłku macierzyńskiego.

Wskazać należy, że z ulgi może skorzystać podatnik, który w stosunku do co najmniej czworga dzieci:

• wykonywał władzę rodzicielską;
• był opiekunem prawnym dziecka, które z nim mieszkało;
• był rodzicem zastępczym na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą;
• wykonywał ciążący obowiązek alimentacyjny lub był rodzicem zastępczym (w przypadku dorosłych, uczących się dzieci).

Ulga ta przysługuje podatnikowi w związku z odpowiednio wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego wobec dzieci:

• małoletnich, bez względu na wysokość rocznych dochodów,
• pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz
• pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe.

Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te:

• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
• nie podlegały opodatkowaniu podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub tzw. podatkiem okrętowym na zasadach określonych w ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych.

Kwota 85 528 zł jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, na powrót i dla pracujących seniorów. Jeśli więc rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85 528 zł.

W kwestii spełnienia warunku koniecznego do nabycia prawa do zwolnienia, wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który dotyczy okoliczności wykonywania przez rodzica władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi, należy odnieść się do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

W myśl art. 93 § 1 przywołanego Kodeksu:

Art. 95 § 1 wskazanego Kodeksu stanowi zaś, że:

Stosownie do art. 96 § 1 ww. Kodeksu:

Na podstawie art. 97 § 1 tego Kodeksu:

Jak wskazuje art. 107 § 1 cytowanej ustawy:

Wykonywanie władzy rodzicielskiej polega na wykonywaniu wszystkich obowiązków, dzięki którym dziecko wychowywane jest w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój, w szczególności obejmuje sprawowanie faktycznej pieczy nad dzieckiem i jego wychowywanie, troszczenie się o fizyczny i duchowy rozwój dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne.

Wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu o zachowania i konkretną aktywność rodziców wobec dziecka.

Wykonywać pieczę (zgodnie z definicją Wielkiego Słownika Języka Polskiego oraz słownika synonimów) – to m.in. sprawować nad kimś lub czymś bezpośrednią, osobistą opiekę, troszczyć się, baczyć, czuwać, nadzorować.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan obywatelem Azerbejdżanu i legalnie pracuje Pan w Polsce, gdzie osiąga dochody z umowy o pracę. Wykonuje Pan władzę rodzicielską nad czwórkę dzieci: (…), ur. (…) 2007 r., (…), ur. (…) 2009 r., (…), ur. (…) 2022 r., (…), ur. (…) 2023 r. Dzieci mieszkają poza Polską, w kraju Pana pochodzenia. Dwójka starszych dzieci mieszkają z byłą żoną. Rozwód był w czerwcu 2024 r. Od maja 2024 r. opłaca Pan alimenty na starsze dzieci. Nie jest Pan pozbawiony praw rodzicielskich. Dwójka młodszych pochodzących z konkubinatu mieszkają z partnerką. Jak przyjeżdża Pan z zarobków mieszkacie Państwo razem. Była żona z partnerką nie pracują. Pan ich utrzymuje. Cały 2024 r. pracował Pan w Polsce na umowie o pracę. W marcu 2024 r. na około 20 dni jeździł Pan do dzieci. Pomimo odległości aktywnie uczestniczy Pan w ich życiu. Utrzymuje Pan z nimi stały kontakt, interesuje się ich wychowaniem, edukacją oraz stanem zdrowia. Regularnie i systematycznie przekazuje Pan środki finansowe na ich utrzymanie, pokrywając koszty codziennych potrzeb, szkoły oraz opieki medycznej. Przeprowadza Pan rozmowy wychowawcze. Faktycznie ponosi Pan odpowiedzialność za ich utrzymanie i rozwój. Ze starszym synem uczy się Pan polskiego języka. Syn planuje w Polsce pracować jak skończy się uczyć. Trzyma Pan kontakt z nauczycielami dzieci, trenerami.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że w 2024 r. posiadał i faktycznie wykonywał Pan władzę rodzicielską oraz sprawował opiekę nad wszystkimi małoletnimi dziećmi. Z dziećmi przebywał Pan w Azerbejdżanie przez 20 dni w marcu, kiedy miał Pan urlop w pracy. Cały rok był Pan w kontakcie z dziećmi, załatwiał Pan na odległość sprawy związane ze zdrowiem, rozwojem. Wykonywał Pan obowiązki, dzięki którym dzieci wychowywane były w sposób zapewniający ich prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, zajmował się wychowaniem dzieci, uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dzieci, zabezpieczał wszystkie potrzeby od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne. Do młodszych córek (…) (2 latka miała), (…) (1 roczek miała) zabezpieczał Pan wszystkie potrzeby bytowe, zdrowotne, rozwojowe. Wszystkie opłaty związane z czynszem, wyżywieniem, lekarzami opłacał Pan. Pana mama pomagała żonie z dziećmi. Codziennie Pan z córeczkami na wideo rozmawiał. Przeprowadza Pan rozmowy wychowawcze z synami. Stały kontakt ma Pan z nimi. Wykonuje Pan obowiązek alimentacyjny w stosunku do starszych synów. Trzyma Pan kontakt z nauczycielami, trenerami. Starszy syn planuje jak skończy się uczyć przyjechać do Polski pracować. Dzieci nie zostały umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych.

Mając zatem na uwadze powyższe stwierdzam, że w opisanej sytuacji, skoro – jak Pan wskazuje we wniosku – względem czworga Pana dzieci, (które w okresie, którego dotyczy wniosek były małoletnie), wykonywał Pan w 2024 r. władzę rodzicielską i sprawował opiekę, to przysługuje Panu za 2024 r. prawo do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ww. przepisy nie uzależniają bowiem możliwości skorzystania z tej ulgi od kraju, w którym dziecko zamieszkuje. Wobec tego, osiągnięty przez Pana w 2024 r. przychód do kwoty 85 528 zł, może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie ww. przepisu.

Dodatkowe informacje

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Należy wskazać, że przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonaliśmy wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Jeżeli zatem, przedstawiony we wniosku stan faktyczny będzie się różnić od stanu występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie przedstawionego stanu faktycznego.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Należy zastrzec, że niniejsza interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu sprawy, które nie były przedmiotem tego pytania.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…).

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.