7. Wykonywanie i ewidencja operacji na rachunkach bankowych

IZABELA MOTOWLICZUK

Podobnie jak w przypadku obrotu gotówkowego, również wykonywanie operacji bezgotówkowych na rachunkach bankowych jednostek budżetowych oraz samorządowych zakładów budżetowych podlega licznym ograniczeniom wynikającym z ich przynależności do sektora publicznego. Odmienności te przejawiają się poprzez:

l określenie liczby i rodzajów rachunków bankowych, jakie mogą być prowadzone dla obsługi bankowej jednostek państwowych,

l wskazanie operacji, jakie mogą być wykonywane na rachunkach bankowych służących do obsługi budżetu państwa, oraz terminów, w jakich muszą być przeprowadzane,

l ustalenie szczególnych zasad ewidencji obowiązujących na koncie 130 "Rachunek bieżący jednostki".

Rodzaje i zasady funkcjonowania kont ustalonych w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla ewidencji operacji na rachunkach bankowych odzwierciedlają liczbę i rodzaje rachunków bankowych, jakie mogą być prowadzone dla obsługi bankowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, a zasady ewidencjonowania na nich operacji odpowiadają zasadom prowadzenia gospodarki finansowej przez te jednostki organizacyjne, określonym w art. 11, 11a, 14, 15 i 223 uofp. Zgodnie z tymi przepisami, jednostki budżetowe pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostek samorządu terytorialnego. Odstępstwa od tej ogólnej zasady - wyrażonej w art. 11 uofp - zostały wprowadzone dla samorządowych i państwowych jednostek budżetowych, prowadzących działalność określoną w ustawie o systemie oświaty, które od 1 stycznia 2011 r. mogą część dochodów gromadzić na wydzielonym rachunku bankowym i przeznaczać je na finansowanie swoich wydatków.

Uregulowania dotyczące jednostek samorządowych zawiera art. 223 uofp (wprowadzony w jej pierwotnej wersji), zgodnie z którym mogą one dochody określone w uchwale przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, pochodzące w szczególności: