Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 25 października 2016 r., sygn. I SA/Gd 399/16

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Alicja Stępień, Sędziowie Sędzia NSA Sławomir Kozik (spr.), Sędzia WSA Marek Kraus, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Claudia Kozłowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 25 października 2016 r. sprawy ze skargi ,,A" Sp. z o.o. z siedzibą w S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 18 stycznia 2016 r., nr [...], [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2012 rok oddala skargę.

Uzasadnienie

"A" Spółka z o. o. (dalej: spółka, skarżąca, strona) złożyła w [...] Urzędzie zeznanie CIT-8 za 2012 r., w którym wykazała: przychody 48.102,68 zł, koszty uzyskania przychodu 27.947,79 zł, dochód 20.154,89 zł, odliczenia od dochodu 20.154,89, podstawę opodatkowania 0,- zł.

Następnie w dniu 29 sierpnia 2014 r. spółka złożyła dwie korekty zeznania CIT- 8 za 2012 r. wykazując kwotę podatku należnego 377.692,- zł oraz 223.833,- zł. W piśmie z dnia 9 września 2014 r. spółka poinformowała, że ostateczną korektą zeznania CIT-8 jest ta, w której wykazano wartość podatku należnego w kwocie 223.83,- zł.

W dniu 12 listopada 2014 r. spółka złożyła kolejną korektę zeznania CIT-8 za 2012 r., w której wykazała: przychody 28.102,70 zł, koszty uzyskania przychodu 29.135,79 zł, stratę w kwocie 1.033,09 zł.

W okresie od dnia 14 stycznia 2015 r. do dnia 27 lutego 2015 r. pracownicy Urzędu Skarbowego przeprowadzili w spółce kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za okres od 1 stycznia 2012 r. do 31 grudnia 2012 r. Po zakończeniu tej kontroli Naczelnik Urzędu Skarbowego wszczął wobec spółki postępowanie podatkowe w zakresie prawidłowości rozliczenia z budżetem z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za ww. okres.

Organ przedstawiając stan faktyczny wskazał, że spółka zawiązana została na podstawie umowy spółki z dnia 31 marca 2010 r. Osobowość prawną uzyskała w dniu 22 kwietnia 2010 r. poprzez wpis do Krajowego Rejestru Sądowego. Kapitał zakładowy spółki wynosi 5.000,- zł i dzieli się na 100 udziałów po 50,- zł każdy. Udziałowcami są obywatele Federacji Rosyjskiej: T.I. (95 udziałów o łącznej wartości 4.750, zł) oraz O.I. (5 udziałów o wartości 250,- zł). Organem uprawnionym do reprezentacji spółki jest zarząd. Do składania oświadczeń i reprezentowania spółki uprawniony jest jednoosobowo prezes zarządu - funkcję prezesa zarządu spółki pełni O.I., natomiast prokurentem spółki (prokura samoistna) jest T.T. Przedmiotem działalności spółki jest prowadzenie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych oraz działalność związana z obsługą rynku nieruchomości.