Dlaczego podatek od przerzuconych dochodów może być aż tak istotny przy rozliczeniu CIT za zeszły rok

Już wkrótce podatnicy będą musieli się zmierzyć z obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r. regulacjami, żeby po raz pierwszy zapłacić nową daninę. Niestety, przepisy budzą wiele wątpliwości, które dotychczas nie zostały rozwiane przez resort finansów

Podatek od przerzuconych dochodów został wprowadzony jako rozwiązanie, które w zamyśle ustawodawcy miało wspierać przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania poprzez transfer dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi za pośrednictwem płatności o tzw. pasywnym charakterze do jurysdykcji podatkowych o niskiej efektywnej stawce opodatkowania. Kwestia ta stała się szczególnie istotna dla międzynarodowych grup kapitałowych, w ramach których dokonywane są płatności na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.

UWAGA! Podatkowi od przerzucanych dochodów nie podlegają płatności na rzecz podatników będących rezydentami Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, którzy prowadzą „istotną rzeczywistą działalność gospodarczą”. Z tego względu szczególnej uwadze należy poddać kwalifikowane płatności na rzecz rezydentów takich krajów jak Wielka Brytania, Rosja, Kanada, Szwajcaria, USA czy też Chiny.

które brzmienie przepisów jest właściwe

Podatek od przerzuconych dochodów podlega wyliczeniu na podstawie danych za cały rok podatkowy. A zatem w przypadku podatników z rokiem podatkowym zbieżnym z rokiem kalendarzowym nadchodzący termin rozliczenia CIT za 2022 r. stanowi jednocześnie termin, w którym po raz pierwszy będą oni musieli obliczyć, zadeklarować i zapłacić podatek od przerzuconych dochodów. W nieco lepszym położeniu są podatnicy z przesuniętym rokiem podatkowym, którzy będą po raz pierwszy zobowiązani do weryfikacji ewentualnych obowiązków w tym zakresie dopiero od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2021 r.

Należy pamiętać, że pierwotne brzmienie przepisów obowiązujących w 2022 r. zostało zmodyfikowane na mocy ustawy z 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2180; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 2707; dalej: nowelizacja). A zatem do zmian w brzmieniu przepisów wprowadzonych przez Polski Ład doszło jeszcze przed okresem, kiedy podatnikom po raz pierwszy przyszło się zmierzyć z wyliczeniem i zapłatą podatku od przerzuconych dochodów.