Pismo Ministerstwa Finansów z 25 kwietnia 1996 r., sygn. PO 2/2-0357-1596/96

Zgodnie z art. 23 ust. l pkt 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszt uzyskania przychodu rezerw innych niż wymienione w pkt. 21 tego przepisu, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów nie wynika z odrębnych ustaw.