Rozliczenie eksportu uregulowanego zaliczką, jeśli wywóz towarów nastąpił po pół roku

PYTANIE

Firma jest eksporterem podzespołów elektronicznych. Umowy handlowe zawierane z zagranicznymi kontrahentami przewidują wpłaty zaliczek na poczet eksportu w wysokości od 20% do 100% wartości zamówienia. Z reguły wywóz towarów w ramach eksportu następuje przed upływem sześciu miesięcy od otrzymania zaliczki, ale nie zawsze tak się dzieje. Zdarza się, że eksportowa dostawa towarów następuje po upływie tego terminu. Jak skorygować rozliczenie, gdy wpłaconą zaliczkę wykazano jako sprzedaż eksportową, jeśli wywóz towarów nastąpił po pół roku od momentu jej otrzymania?

ODPOWIEDŹ

Jeśli podatnik wykazał zaliczkę w deklaracji VAT za okres jej otrzymania, a wywóz towarów poza granice UE nastąpił po upływie sześciu miesięcy od jej wpływu, to powinien on skorygować deklarację VAT poprzez "wyzerowanie" zaliczki, dla której nie powstał obowiązek podatkowy.