Rozwiązania problemów Czytelników

W grudniu 2005 r. chcemy opłacić prenumeratę czasopisma w wysokości 960 zł na 2006 rok. W zakładowym planie kont jest mowa o koncie 640 - „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Konto to służy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne - od kwoty 1000 zł) oraz do ewidencji rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne). Ujmuje się tutaj przede wszystkim naliczone roczne koszty odpisu na ZFŚS, opłacone koszty prenumeraty na rok przyszły, poniesione koszty remontów o znacznej wartości itp. W związku z powyższym proszę o wyjaśnienie, w jaki sposób należy księgować prenumeratę czasopism na rok przyszły. Czy są to rozliczenia czynne czy rozliczenia bierne?

Konto 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” jest stosowane w sytuacji, kiedy poniesione wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów danego okresu sprawozdawczego, ponieważ dotyczą okresów przyszłych. Rozliczenia międzyokresowe kosztów dzielą się na:

• rozliczenia miedzyokresowe czynne obejmujące tę część kosztów, która została poniesiona w okresie sprawozdawczym, a dotyczy działalności przyszłych okresów. Zaliczamy tu m.in. całoroczne odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, ubezpieczenia majątkowe płatne z góry, przedpłaty na czynsze lokalowe, prenumeraty czasopism;

• rozliczenia międzyokresowe bierne obejmujące koszty przyszłych okresów, które obciążają koszty okresu bieżącego. Są one ustalane w wielkościach przewidywalnych. Zaliczyć możemy do nich m.in. koszty energii w przypadku dłuższych okresów rozliczeniowych.

Prenumeraty czasopism na rok następny stanowią więc rozliczenia międzyokresowe czynne i w przypadku przedpłaty na prenumeratę na rok 2006 powinny być zaksięgowane na koncie 640 w roku 2005.

Dopuszczalna jest rezygnacja z rozliczeń międzyokresowych w przypadku kosztów przechodzących z roku na rok w przybliżonej wysokości lub kosztów nieistotnych co do ich wielkości.

Saldo Wn konta 640 na koniec roku wykazuje się w aktywach bilansu w pozycji „rozliczenia międzyokresowe”.