Nieprawidłowa ewidencja środków trwałych w likwidacji

W jednostce budżetowej środki trwałe i pozostałe środki trwałe w okresie pomiędzy postawieniem w stan likwidacji a faktyczną fizyczną likwidacją były ujmowane w ewidencji bilansowej jednostki na subkontach  prowadzonych do kont 011 i 013. W tekście opisano jak powinna wyglądać prawidłowa dokumentacja i ewidencja środków trwałych postawionych w stan likwidacji.

OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI: W jednostce budżetowej środki trwałe i pozostałe środki trwałe w okresie między postawieniem w stan likwidacji a faktyczną fizyczną likwidacją były ujmowane w ewidencji bilansowej, na subkontach prowadzonych do kont 011 „Środki trwałe” i 013 „Pozostałe środki trwałe” oraz amortyzowane/umarzane. Po postawieniu w stan likwidacji środki trwałe i pozostałe środki trwałe były przechowywane w jednostce od roku do pięciu lat. Na dzień kontroli (31 maja 2017 r.) wartość środków trwałych postawionych w stan likwidacji wynosiła 1 908 765 zł, a pozostałych środków trwałych - 235 786 zł. W polityce rachunkowości sposób postępowania z postawionymi w stan likwidacji środkami trwałymi był uregulowany jedynie szczątkowo - poprzez wskazanie, że postawienie w stan likwidacji środka trwałego następuje na podstawie dowodu LT „Likwidacja środka trwałego”, a potwierdzenie jego fizycznej likwidacji należy do komisji likwidacyjnej. W polityce rachunkowości nie przewidziano prowadzenia pozabilansowej ewidencji księgowej środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych w likwidacji. Kierownik jednostki stwierdził, że prowadzenie rachunkowości powierzył głównej księgowej, więc nie odpowiada za powstanie nieprawidłowości, natomiast główna księgowa stwierdziła, że księgowa prowadząca ewidencję środków trwałych nie zgłaszała jej żadnego problemu, więc myślała, że ewidencja jest prawidłowa.