Kiedy rozliczyć duplikat faktury

problem

rada

Musi Pani dokonać korekty deklaracji za miesiąc, w którym przypadał termin płatności za tę fakturę.

uzasadnienie

Na podstawie art. 86 ust. 2 ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika. Oznacza to, że podstawą dokonania odliczenia jest oryginał faktury lub faktury korygującej. W przypadku faktur za telefon nabywca usługi odlicza VAT w miesiącu, w którym przypada termin płatności lub w następnym. Gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie może wystawić fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej (§ 22 rozporządzenia w sprawie faktur).

Duplikat faktury zastępuje jej oryginał. Dlatego obowiązują w tym przypadku takie same zasady odliczeń jak w przypadku faktury „normalnej”. Pojęcie „faktury” należy bowiem rozumieć szeroko. W związku z tym za faktury, które dają podstawę do odliczenia VAT, należy uznać obok faktur VAT w ścisłym znaczeniu (tzw. pierwotnych) także faktury korygujące, duplikaty faktur oraz inne dokumenty traktowane na równi z fakturami (§ 20 rozporządzenia w sprawie faktur). Dlatego duplikat faktury ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, stanowiąc na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego. Obowiązują w tym przypadku takie same terminy. Gdy jest to faktura za telefon lub inna faktura za media, możemy odliczyć VAT z duplikatu, kiedy przypada termin płatności lub w miesiącu następnym, jeśli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Jeśli takiej informacji nie ma, będzie to miesiąc otrzymania duplikatu albo miesiąc następny. Gdy minął już termin płatności wskazany na duplikacie, podatnik jest zobowiązany skorygować deklarację za okres, w którym przypadał ten termin, lub w miesiącu następnym.